02 外貿企業出口貨物是免稅還是零稅率(技術出口服務，是適用免稅還是增值稅零稅率政策呢？為什么做免稅備案不是出口退稅呢？出口退稅不更優惠？)

問題:

      《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: (三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。外貿企業出口貨物是零稅率,購進辦公用品、電費、支付的檢測費的進項稅能不能用于抵扣銷項稅額。

浙江12366中心2021-10-29答復:

      一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;”

      二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費”

出口退稅開票稅率是免稅還是0

出口企業在開具增值稅普通發票時,不得選擇“免稅開票”選項,應選擇“適用稅率”開具發票”

目前,全國大部分地區已經對出口貨物和服務要求通過防偽稅控開票系統中開具普通發票了,從各地稅局發布的開具出口貨物或服務普通發票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發票。

因此,出口企業在開具出口發票時應注意區分:

1、對于出口后享受退(免)稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”(實操中,開具0%或免稅稅率是沒有區別的,但是對于執行免抵退辦法的企業,如果普票稅率開具了免稅,在增值稅申報時其銷售額會采集到表一第18、19欄的免稅銷售額欄次,應手工調整到16、17欄的免抵退銷售額欄次)

2、對于不符合退(免)稅但符合免稅的,在開具發票時稅率應選擇“免稅”;

3、對于即不符合退(免)稅也不符合免稅而需要征稅的貨物,在開具發票時直接選擇該貨物的適用稅率(小規模直接用征收率開具)。

4、在出口后開具發票時,如果還不確定是否享受退(免)稅、免稅的業務,可暫時按退(免)稅業務開具,等后續確定了不能退稅或免稅,而是需要視同內銷征稅時,再行沖減原開具的0%或免稅稅率發票,再按適用稅率重新開具(或者無需重開,直接調整申報)。

出口退稅率為零的貨物，是免稅還是視同內銷征稅 親，出口退稅率為零的貨物，是按照免稅申報的

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

出口發票稅率是0還是免稅

出口發票免稅。

出口發票通常是免稅的，意味著在出口商品或服務時不需要向國內征收任何消費稅或增值稅。這是因為出口被視為跨境貿易，涉及到國際交易和貨物流通，免稅政策旨在鼓勵和促進國家的出口經濟。具體的稅務規定因國家和地區而異，但大多數國家都實行了針對出口的免稅政策，以提供利益和優惠給出口商。

出口免稅什么意思?

一般納稅人，出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同？

出口貨物退（免）稅指在國際貿易業務中，對本國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物退（免）增值稅的計算方法：有五種分別為

1 免、退稅：對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅應退稅額= 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率（適用外貿企業）

對于出口環節免征出口增值稅，并按照一定退稅率返還企業對應出口貨物的進項稅

2.先征后退（適用于沒有進出口經營權而委外貿企業代理出口的生產企業）

先對出口貨物征收一定稅率的出口增值稅，然后按照一定的比例退還這部分的銷項稅（該比例并非出口退稅率）

3.免抵退（有進出口經營權的生產企業和外商投資企業）

出口環節免征增值稅，并允許抵扣進項稅，同時按照一定的退稅率返還企業部分進項稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅：“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵項內銷貨物的應納稅額：“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

4.免抵稅（適用國家列明的鋼鐵生產企業）

出口環節免征增值稅，并允許抵扣進項稅，但不享受出口退稅

5.免稅（來料加工等貿易形式等，小規模納稅人出口貨物等）

出口環節免稅，不允許抵扣，也不享受出口退稅

另外，隨著目前國家出口退稅政策的調整，為減少貿易糾紛和摩擦，國家逐步取消了對部分商品的出口退稅，從而出現了該部分貨物需要視同內銷繳稅的情況，由此出現了一種新的出口退（免）稅形式，即征抵稅，征收出口環節增值稅，同時允許抵扣進項稅；除此以外，享受出口退稅的企業由于未能在法定期限內完成出口退稅的申報工作，無法享受出口退稅，也會出現征抵稅的情況。此時增值稅就完全與內貿中的增值稅征收管理無任何區別了。

以上是出口環節中，增值稅管理的主要形式（消費稅參照對應的增值稅政策執行），從上面可以看出，享受何種稅收優惠政策是視企業性質和商品貿易方式而定，對mxl_celia的部分觀點我不敢茍同，比如“出口退稅的一個原則是先征后退，退稅以已征稅為前提或免抵退”就誤解了出口退稅的概念，先征后退并不是出口退稅的一個原則，此處的“征”指的是征出口環節增值稅，而非進項稅，實施上不存在“先征”也可享受“退”，外貿企業就是如此。當然，這也只是我個人的觀點，僅限于學術性探討，如我有何不妥之處，也還請賜教。

另外，出口退（免）增值稅，除與企業性質有關外，還與貨物的范圍有關，分為一般退（免）稅的貨物，特準退（免）稅貨物，特準不予退稅的免稅出口貨物，特準不予退（免）稅的出口貨物等四大類具體可參照：出口貨物退（免）稅的貨物范圍（szwl/wuliu34/wl2557）

最后回到lz提出的出口退稅與出口免稅存在哪些不同這個問題上來 ，出口退稅與出口免稅最大的不同是：1、他們針對的對象不同，出口退稅針對進項稅，出口免稅針對銷項稅；2、在享受政策的企業范圍、貨物范圍上，不同的企業、不同的貨物將享用不用的出口退稅或出口免稅政策，或同時享用兩種政策。當然mxl_celia提到的觀點也不無道理，出口退稅與出口免稅都是國家給與出口企業的一......>>

出口免稅是什么意思

就是免去出口時的增值稅銷項稅

出口貨物，零稅率跟免稅有什么區別？

有區別。打個比喻，父母給孩子壓歲錢然后再要回來，父母不給壓歲錢。

免稅是指屬于征稅的范圍內，國家應該征稅而與以豁免，可能部分免也可能全免

而零稅率是指稅率為零，其他規定同稅率不為零的情況，

應該主要在增值稅中會混淆兩者，舉個例子看能否區分

假設有家公司為增值稅一般納稅人生產甲產品，甲的原材料為A，假設本月該公司銷售一批甲產品,為生產這批甲產品耗用的A材料購入時增值稅進項稅為10萬，主要來看進項稅的處理的不同

1、如果甲產品為國家規定的免稅產品，那么本月銷售甲產品時就不需要考慮增值稅的問題，同時10萬的進項也不允許抵扣，即如果免稅除了不要繳納稅款或少繳外，本來要享受的一些特權也不能享受到

2、如果甲產品為增值稅零稅率，那么銷售該批甲產品不但應繳納的增值稅為零，而且進項稅10萬仍然可以抵扣，即除了適用的稅率為零外其他權利義務與其他非零稅率無差別

可以看到如果單看增值稅，零稅率比免稅更讓企業受惠

關于出口退稅和出口免稅

出口免、抵、退中的退稅是退進項稅（國內采購的進項稅和進口繳納的海關增值稅），不是退還出口貨物交納的增值稅，參于出出口免、抵、退稅的出口貨物出口都是免稅的，若出口貨物需要交增值稅，則此批貨物是不參于出口退稅，財務在帳務上要做內銷處理。準確的說出口退稅是退還增值納稅申報表上的期末留抵稅額，若你當期沒有期末留抵稅額，就算當期有免抵退稅額，也是沒有稅可以退的。

免稅一般適用于來料加工企業，料件進出口都是免稅的。

一下子也說不了很清楚，自己看一下相關書就好。

出口免稅并退稅和出口免稅不退稅之間的區別 ？

簡單來說就是免稅就是免銷項稅，退稅就是退進項稅。

我來打個比方，以商貿企業為例，比較簡單

一家商貿企業是一般納稅人，具有出口經營權，其采購商品支付價款117萬元，其中100萬元為不含稅價格，17萬元為增值稅。那么在將該商品出口時，那么采購時支付的17萬進項增值稅可以退回給你，銷售商品同時，不需繳納銷項稅（即免稅并退稅）

一家商貿企業為小規模納稅人，具有出口經營權，其采購商品支付價款117萬元，其中100萬為不含稅價，17萬元為增值稅，但是該商貿企業為小規模納稅人，所以該17萬的進項不能抵扣，因此在出口時也不能退稅，但是出口商品時，還是不需繳納銷項稅（即免稅）

請問出口退稅到底是什么意思？

首先明確退稅是只退您出口貨物在國內負擔了的增值稅，簡單說，你買貨物帶發票，就負擔了17%的增值稅，這個票上一看就知道，您產品退稅率是15%，說明您只負擔2%的稅；

其次看您是外貿企業還是生產型企業，外貿企業退的是你購貨物進項稅額的15%，生產型用免抵退方法算，大概就是出口貨物的人民幣價格乘以退稅率，所以你的定價越高，利潤越大，但是退的稅前提還是你負擔過的增值稅，更具體的可以加67080130。我可以詳細給您講

最后開給國外的發票你的去國稅局申請，不然沒有發票是退不了稅的，退稅手續很麻煩，要全部做好，遺漏任何一點都不給退，吃進去的不容易吐出來這個是真理

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