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02 外貿企業企業所得稅優惠政策(外貿企業所得稅如何計算?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-18 05:15:02【】0人已围观
简介負,為中外企業創造一個基本平等的競爭條件,同時根據國家產業政策保留必要的鼓勵投資措施。由于法規的修改與合并需要細致研究一系列理論和技術問題,并且必須通過有關法律程度,因此不可能在短時間內完成。也就是說
4、關于出口退稅問題
稅制改革以后,1994年1月1日以后設立的外商投資企業,與內資金業一樣,統一執行增值稅、消費稅和營業稅暫行條例的規定,不存在增加稅負返還的問題。這部分企業生產的產品直接出口的,可以按照增值稅暫行條例的有關規定,對出口產品所涉及的進項稅款給予退稅。
出口貨物給予退稅是國際上的通行做法,一般來說,都是以法定的征稅稅率確定出口貨物的退稅率。1994年中國實行新稅制以后,也是這樣確定的。但是,由于部分行業、企業和產品存在著稅負增加較多的實際問題,為了保證新舊稅制的平穩過渡,國家陸續實行了一系列減免稅優惠政策。例如,對國家級新產品、化肥、農藥、農膜、飼料等產品都給予了一定期限的減免稅優惠;
對商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務以及福利企業、校辦工廠,實行先征后返還的稅收優惠;對 文化 單位和外商投資企業給予超稅負返還,等等。此外,目前稅收征管手段相對落后,管理水平不高的問題相當嚴重。這樣,出口貨物增值稅的實際稅負遠遠低于增值稅的法定稅率。因此,出口貨物增值稅按法定稅率退稅存在著少征多退的問題,造成出口退稅規模大幅度增加,超出了國家財政的承受能力,致使用口退稅難以及時到位,影響了企業資金的正常周轉。在這種情況下,本著征多少退多少的原則,國務院決定自1995年7月l起,對出口貨物根據實際稅負情況適與調低出口退稅率。調整后的出口退稅率分別為:農產品、煤炭、退稅率為3%;以農產品為原料加工行產的工業品和適用13%增值稅稅率的其他貨物,退稅率為10%;適用17%增值稅稅率的其他貨物,退稅率為14%。不久后,國務院決定再次調低出口退稅率,從1996年1月1日起執行,10%和14%的退稅率分別調為6%和9%,農產品和煤炭的退稅率不變。自去年下半年以來,為了扶持某些行業或產品擴大出口,經國務院批準,相繼對紡織、造船、煤炭、建材等行業的產品出口退稅率進行了不同程度的調整。
依據上述退稅率,目前外貿收購企業一律采用先征后退辦法;對生產企業(包括1994年1月1日以后批準設立的外商投資企業)自營出口和委托代理出口貨物,依現行規定的退稅率,并按照出口貨物的離岸價計算,可以實行先征后退辦法,亦可實行“免、抵、退”辦法。
自1999年1月1日,所有外商投資企業出口都將按上述 方法 辦理出口退稅。這就在出口產品退稅政策上基本上做到了內外資企業的一致性。
四、稅收征管體制改革
近幾年來,中國在致力于改革稅制的同時,對如何強化稅收征管,提高稅收征管的質量和效率進行了廣泛深入的探索。新稅制的實施,對稅收征管提出了新的要求。經過幾年的改革試驗,在借鑒國際上一些發達國家做法的基礎上,國家稅務總局初步確立了“以申報納稅和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”的新的征管模式。這個征管模式的主要內容:
1、建立納稅人自行申報制度。
2、建立稅務機關和社會中介組織相結合的稅收服務體系。
3、建立以計算機為依托的管理監控體系。
4、建立完善稽查體系。稅務稽查將成為稅務管理的工作重心和新稅制順利運行的有力保障。
五、香港特別行政區和中國內地的稅收關系
根據《基本法》的規定,香港回歸中國后,是中華人民共和國的一個特別行政區,按“一國兩制”的構想,繼續實行資本主義制度。香港作為一個高度自治的特別行政區,實行自己獨立的法律體制和稅收制度,自行立法,設定稅種、稅目稅率、稅收寬免和其他稅務事項。中華人民共和國對香港行使主權后,內地實行的稅收法律、法規不適用于香港特別行政區內事務。
1、在對外簽訂稅收協定及協定執行方面,內地與香港的關系
根據《基本法》第153條規定:“中華人民共和國締結的國際協議,中央人民政府可以根據香港特別行政區的情況和需要,在征詢香港特別行政區政府的意見后,決定是否適用于香港特別行政區。”在此基礎上,還需經與有關締約國協商達成一致后,方可確定是否適用于香港特別行政區。
從目前我國已同外國簽訂的57個稅收協定的具 體操 作來看,由于這些協定所列中國稅種僅適用于中國內地,所以,這些稅收協定均不能在香港特別行政區適用。
由于稅收協定需依締約雙方具體稅制的特點進行談簽,不同稅制組成一方再同另一方談簽,具體條款的技術處理困難,因此難干付諸實施。
此外,《基本法》第151條規定:“香港特別行政區可在經濟、貿易、金融、航運、通訊、旅游、文化、文化、體育等領域以‘中國香港’的名義,單獨同世界各國、各地區及有關國際組織保侍和發展關系、簽訂和履行有關協議。”因此,香港特別行政區可以“中國香港”名義單獨同世界各國、各地區及有關國際組織簽訂和履行稅收協定、保持和發展稅務關系。
2、香港同胞來內地投資、或從內地取得收入的稅收問題
回歸后,香港同胞來內地投資、或從內地取得收入,繼續比照適用我國現行對外國公司、企業和其他經濟組織、以及外籍個人的稅收政策;中央人民政府繼續鼓勵香港同胞到內地投資,凡依照有關稅收法規履行納稅義務者,均可繼續享受我國對外國投資者的稅收優惠政策。
根據《基本法》第116條“香港特別行政區為單獨的關稅地區”的規定,回歸后,內地與香港間的貿易(指貨物買賣,不包括服務貿易),仍視同與外國公司、企業或其他經濟組織和個人間的進出口貿易,繼續執行現行的稅收政策。即:內地從香港地區進口的貨物,應按稅法的規定征收(或減兔)進口關稅、進口增值稅和消費稅;內地出口到香港地區的貨物,符合規定的,可享受出口退(免)稅的待遇。
3、關于香港與內地間避免雙重征稅問題
回歸后內地與香港間如何避免雙重征稅,這是港人特別是工商界關心的一個問題,從過去的稅務實踐來看,由于香港實行地域性稅收管轄權,即對其境外所得不征稅,以及內地說法中有對在境外繳納稅收抵兔的規定,從而可以自動地解決大多數雙重征稅問題。對于在一些情況下可能發生的重復征稅問題,今年初國家稅務總局和香港特別行政區政府達成了一致意見,就避免重復征稅問題作出了安排.這個安排已于今年4月起在香港特別行政區開始執行,并于今年7月起在內地開始執行。
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外貿企業所得稅如何計算?
成本=進貨不含稅成本+不可退稅部份=110/1.17+[(110/1.17)17%-(110/1.17)13%]
=94.02萬元+3.76萬元=97.78萬元
利潤=收入-成本-費用=100-97.78-0=2,22萬元
所得稅=利潤*25%=2,22萬元*25%=0.555萬元.
符合條件的小型微利企業的所得稅按20%交納。
附:企業所得稅法實施條例第九十二條規定,企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
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