03 貿易公司暫估成本的賬務處理(貿易公司的內賬怎么做)

國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2011]第40號）就增值稅納稅義務發生時間有關問題公告如下：“自2011年8月1日起，納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天（即貨物已經發出且收到貨款，但沒有開發票）；先開具發票的，為開具發票的當天。”

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第19條第1款規定：“銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”該條款有兩層含義，第一層含義是增值稅納稅義務采取類似“收付實現制”原則，收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據是確定增值稅納稅義務發生時間的關鍵。第二層含義是先開具發票的，應當即時納稅，這主要是由于增值稅專用發票是扣稅憑證，在現行“以票抵稅”征管模式下，如果允許上游企業開具發票而不確認銷項，下游企業卻憑票進行抵扣，增值稅鏈條就會斷絕，從這個意義上，條例第19條特案規定，先開發票的必須要即時繳納稅款，保證了增值稅鏈條的完整。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：“條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（7）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”

（二）不同銷售結算方式的增值稅納稅義務時間分析

《中華人民共和國增......>>

很赞哦!（65825）