06 外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板(以物易物賬務處理)

37、 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方取得的全部價款和價外費用。以下費用中不屬于價外費用的有（）。

A．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B．向購買方收取的延期付款利息 。

C．向購買方收取的包裝物租金

D．同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方的、納稅人將該項發票轉交給購買方的

38、 關于資源稅應納稅額的計算征收，下列說法正確的有（）。

A．以外購的液體鹽加工成固體鹽，所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

B．以自產的液體鹽加工固體鹽，以自產的液體鹽數量計征資源稅

C．原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按原油的數量課稅

D．開采或者生產應稅產品自用的，以主管稅務機關確定的數量為課稅數量 三、計算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

39、某市一娛樂公司2011年1月1日開業，經營范圍包括娛樂及其他服務，當年收入情況如下：

(1)取得歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元。

(2)保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元。

(3)取得美容美發、中醫按摩收入150萬元。

(1)計算該公司應繳納的營業稅。

(2)計算該公司應繳納的城建稅和教育費附加。

40、某農機生產企業(一般納稅人)4月份發生以下業務；

(1)銷售農用拖拉機、收割機一批，貨已發出，不含稅銷售額為280 000元(其中有60 000元上月的預收款)。另收取包裝費和運輸費5 000元。

(2)銷售一批農機配件，取得含稅銷售額30 000元。

(3)為農民提供農機維修業務，開具普通發票上注明金額20 000元。

(4)外購原材料，取得普通發票上注明銷售額60 000元，原材料已入庫。另支付給運輸企業運輸費用1 000元，取得貨物運輸發票。

(5)外購農機零配件已入庫，取得專用發票上注明價款100 000元，本月生產領用80 000元，發票已通過認證。另支付給運輸企業運輸費用2 000元，取得貨物運輸發票。

(6)生產領用3月份外購的鋼材一批，成本為45 000元，本企業工程領用4月份外購的鋼

材一批，成本為60 000元(其中含運輸費用1 395元)。

(1)計算該企業當月的銷項稅額。

(2)計算該企業當月的進項稅額。

(3)計算該企業當月的進項稅額轉出。

(4)計算該企業當月應納的增值稅。

41、 某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2 000平方米，該公司與市政府的占用IZ例為4：1。年初，該公司以原值400萬元的房產投資入股，經評估該房產現值為410萬元。當地規定城鎮土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4-％。

(1)計算該公司應繳納的城鎮土地使用稅。

(2)計算市政府機關應繳納的城鎮土地使用稅。

(3)計算該公司應繳納的契稅。

42、

某商場(一般納稅人)5月份發生以下業務：

(1)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈112條，新項鏈對外含稅銷售價格28 000元，舊項鏈作價16 000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12 000元。

(2)以“以舊換新”方式銷售某金表16塊，售價每塊6 400元(不含稅)，舊表作價3 000元。

(3)贈送業務關系戶24K純金戒指20枚(無同類市場價格)，購進原價為2 400元／枚。

(4)銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發票金額為30 000元。

(5)銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發票金額為50 000元。

(6)本期進項稅合計16．82萬元(金銀首飾成本利潤率為6％)。

(1)計算銷售金項鏈應繳納的消費稅。

(2)計算銷售金銀首飾繳納消費稅合計數。

(3)計算銷售金銀首飾的銷項稅額。

(4)計算本期應納的增值稅。

四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計算的，要求列出計算步驟）

43、北京海淀區某鎮甲酒廠為增值稅一般納稅人，5月份發生以下業務：

(1)從農業生產者手中收購糧食40噸，收購憑證上注明每噸收購價2 000元，共計支付收購價款80 000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往天津市某鄉村乙酒廠生產加工與本企業相同類型白酒，白酒加工完畢，甲酒廠收回白酒18噸并支付了加工費，取得乙酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費2．5 000元，代墊輔料價值15 000元，加工的白酒當地無分類產品市場價格。加工白酒驗收入庫，支付給運輸單位的運輸費用12 000元，取得貨物運輸業發票。

(3)本月內甲酒廠將委托加工收回的白酒批發售出8噸，每噸不含稅銷售額16 000元。

(4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅4-000元)，取得稅控專用發票，全部勾兌成低度白酒出售，數量1 000斤，取得不含稅收入90 000元。

(5)為廠慶活動特制糧食白酒2 000公斤，全部發放職工，無同類產品售價。每公斤成本為l5元。

(6)月末盤存發現上月購進的原材料(免稅農產品)腐爛變質，成本4．8 150元(其中含分攤的運輸費用4 6．50元，該筆運輸費用的運費發票符合規定)。

(7)銷售本單位使用過的兩輛同型號進口小汽車，每輛銷售額15．6萬元(原值為14萬元)，開具普通發票上注明價格31．2萬元。

(8)委托外貿企業向境外老客戶出口 10噸本月委托加工收回的白酒，每噸外銷價格15 000元。假設：以上經濟業務均取得合規票據，并經稅務機關認證審核通過。糧食白酒的消費稅固定稅額為每斤0．5元，比例稅率為20％，成本利潤率是10％，糧食白酒的退稅率13％。(不考慮出口退還消費稅問題。)

(1)計算乙酒廠應代收代繳的消費稅。

(2)計算乙酒廠應代收代繳的城建稅和教育費附加。

(3)計算乙酒廠應納的增值稅。

(4)計算甲酒廠應納的消費稅。

(5)計算甲酒廠應納的增值稅。

(6)計算甲酒廠應納的城建稅和教育費附加。

44、某市石化生產企業為增值稅一般納稅人，2011年度有員工1 000人(其中醫務人員10人，在建工程人員5人)，每月工資1 000元。企業全年實現收入總額8 000萬元，扣除的成本、 費用、稅金和損失總額7 992萬元，實現利潤總額8萬元，已繳納企業所得稅2．16萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關稅收問題如下：

(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用，職工工會經費、職工福利費和職工教育經費222萬元，該企業已成立工會組織，撥繳工會經費有上交的專用收據。

(2)企業全年提取各項資產減值準備金1．38萬元。

(3)收入總額8 000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資的國有公司分回的稅后股息38萬元。

(4)當年l月向銀行借款200萬元購建固定資產，借款期限1年。購建的固定資產于當年9月30日完工并交付使用(不考慮該固定資產折舊)，企業支付給銀行的年利息費用共計l2萬元，全部計入了財務費用。

(5)企業全年發生的業務招待費用45萬元，廣告費和業務宣傳費l l62．8萬元，全都作了扣除。

(6)12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產)清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊

20％，清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產原值。

(7)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產的賬面成本35萬元也未轉銷。

(8)12月份通過當地政府機關向貧困山區捐贈家電產品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業核算時按成本價值直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3．91萬元與成本價合計23．91萬元計入(營業外支出)賬戶。

(9)“營業外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故凈損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除(被投資企業的企業所得稅稅率24％)。

(10)“應付賬款”有一筆2003年2月發生的應付某企業設備款20萬元。

(1)計算工資費用應調整的應納稅所得額。

(2)計算成本職工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。 。

(3)計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額。

(4)計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額。

(5)計算財務費用應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務招待費用和業務宣傳費應調整的應納稅所得額。

(7)計算清償債務應調整的應納稅所得額。

(8)計算轉讓無形資產應繳納的流轉稅費。

(9)計算轉讓無形資產應調整的應納稅所得額。

(10)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。

(11)計算除公益性捐贈以外的其他營業外支出的項目應調整的應納稅所得額。

(12)計算審計后該企業2008年度應補償的企業所得稅。

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