01 一般貿易出口免稅進項需轉出嗎(生產企業一般貿易免抵退稅的如何做賬務處理)

生產企業一般貿易出口退稅流程

 一、出口退稅登記的程序

       1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

       2、退稅登記的申報和受理

     企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

       3、填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記正”

       4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

       二、辦理出口退稅的報關手續

  1、出口貨物退稅企業應在其出口貨物裝載的運輸工具辦結海關手續后，向其報關的海關申請辦理出口貨物的退稅專用報關單（淺黃色）。出口貨物在口岸海關直接辦理出口手續的，由企業在口岸海關辦理。出口貨物在內地海關報關后轉關至口岸海關出口的，內地海關在收到口岸海關的轉關的通知單回執后，才予辦理出口貨物退稅專用報關單。海關根據實際出口貨物的數量、價格等簽發出口貨物專用報關單，并按規定收取簽證費。海關簽發出口貨物退稅專用報關單的時間為：裝載出口貨物的運輸工具辦結海關手續之日起，至海關放行貨物之日起的六個月內。

      2、辦理出口退稅必須在出口貨物實際離境后，因此，存入出口監管倉庫的出口貨物要待貨物提取出倉庫并裝載運輸工具離境后，海關才能簽發出口貨物退稅裝用報關單。通過轉關運輸方式存入出口監管倉庫的貨物，企業應在貨物裝載運輸工具離境后，向處境地海關申請辦理出口貨物退稅專用報關單。

      3、提取出口保稅倉庫貨物銷售給國內企業或三資企業進行深加工產品復出口的，海關按結轉加工的有關規定辦理，不予簽定出口貨物退稅專用報關單。

      4、企業遺失海關簽發的出口貨物退稅專用報關單可以補辦，補辦時間為自該出口貨物辦結海關出口監管手續之日起6個月內。補辦時，企業應先到主管其出口退稅的地（市）國家稅務局申請，稅務機關經核實出口貨物確實未辦理過退稅后，簽發《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》。企業得到《報告》后，應該到出口貨物原簽發海關去辦理補辦報關手續。海關憑《報告》補簽出口貨物退稅專用報關單。

       5、企業開展進料加工業務出口貨物辦理出口退稅，必須持外經貿主管部門批件，先送主管其出口退稅的稅務部門審核簽章，稅務部門逐筆登記并將復印件留存備查。海關憑有主管出口退稅稅務部門印章的外經貿主管部門的批件，方能辦理出口料件“登記手冊”。企業因故未能執行進料加工合同，需持原“登記手冊”或海關證明到主管稅務部門辦理注銷手續。

       6、外商投資企業辦理出口貨物退稅，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務院有關規定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業生產出口貨物，符合《出口貨物退（免）稅管理辦法》的在辦結海關出口手續后，可申請辦理出口貨物退稅專用報關章。

   7、出口貨物遇特殊情況發生退關或退運，如海關已簽發了出口貨物退稅專用報關單，報關人需將該報關單退交海關；如企業以交國家稅務局辦理了退稅手續，則應向稅務局申請《出口商品退運已補稅證明》，在辦理退關或退運報關時隨報關單等一并遞交海關，才予辦理退關或退運。

   8、對出口企業違法騙取退稅的行為，由海關和稅務機關按有關規定分別處理。

來料加工出口和一般貿易出口進項稅額轉出如何計算

來料加工出口：進項稅額轉出數="當期不得免征和抵扣稅額-不得免征和抵扣稅額抵減額,不得免征和抵扣稅額抵減額=當期進料金額*(征稅率-退稅率)"。

一般貿易出口：進項稅額轉出就是"當期不得免征和抵扣稅額=當期出口美元離岸價*匯率*(征稅率-退稅率)"。

企業購進的貨物發生非常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

我公司有國內、外來料加工，一般貿易，以及國內銷售，其進項稅轉出如何計算呢

來料加工企業主要原材料和大部分輔料是通過海關進口的，也有小部分輔料是從國內采購的

在國內采購的材料，即使取得增值稅專用發票，其進項稅額也不能抵扣，而只能計入成本費用

因為，按照現行稅收政策，來料加工復出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額（包括進口料件和國產料件的進項稅額）不予抵扣，最后生產加工環節不征稅，出口也不退稅

因此，對從事來料加工復出口業務的出口企業，為生產或加工復出口的免稅貨物而購進的已稅原材料、輔料等，其進項稅額不能抵扣和辦理退稅，而應單獨核算并轉入來料加工經營成本中

若不能單獨核算應稅和非應稅項目的進項稅額的，按銷售比例分攤其耗用原材料的進項稅額

我有一筆出口不收匯的一般貿易贈品，無進項，現出口轉內銷怎么做賬務處理？

出口轉內銷的都需要按正常納稅，

出口轉作內銷時，如已按規定計算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉成本的應將已計入產品成本的進項稅額分離出來，轉做準予抵扣的進項稅額，在當期做調整或沖減下期不得抵扣的進項稅額。

1借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：主營業務成本

如果生產中也沒有進項消耗，那就不需要第1步

2按出口額計稅：

借：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3計算當月應交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

生產企業一般貿易免抵退稅的如何做賬務處理

生產企業一般貿易免抵退稅的如何做賬務處理

根據會計制度規定,免抵額必須要做會計分錄。現將生產企業一般貿易的免抵退稅的賬務處理簡單整理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:借:應收賬款(或銀行存款等),貸:主營業務收入;

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:借:主營業務成本,貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出);

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:借:其他應收款—應收出口退稅,貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額),貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款,貸:其他應收款—應收出口退稅。

例:某企業有出口業務與內銷業務,2014年2月發生以下經濟業務:

(1)國內采購原材料,取得專用發票,注明價款為200萬元,稅額為34萬元。貨已驗收入庫。

(2)內銷貨物不含稅銷售額為100萬元,出口貨物折合人民幣為300萬元,且單證信息齊全。

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

(2)當期應納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

(4)因當期應納增值稅稅額出現的留抵稅額是11萬元,小于免抵退稅額45萬元,國家默認這11萬元留抵稅額是由于生產外銷產品所購進原材料已支付的進項稅還沒有抵完內銷產品的銷項稅額,可以申請退稅11萬元。

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入成本:

借:主營業務成本6

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6

應退稅額部分:

借:其他應收款-應收出口退稅11

貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應交稅金——應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)34

貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)34

生產出口企企免抵退稅賬務處理？

1和2兩項都不用做賬務處理

3。應納稅額為正數+其他流轉稅額（如果有的話）做為交納城建稅、教育費附加的基數

借：主營業務稅費及附加

貸：應交稅費-城建稅

-教育費附加

實木地板生產企業一般貿易賬務處理

不明白你所說的賬務是指哪方面的。

不過有一點，如果實木地板是做出口的，那么退稅部分你應該好好的了解一下。

退下來的相當可觀。不知道你們有沒有出口權，如果沒有那么找家報關代理問問。

生產企業不開發票如何做賬務處理

該作收入作收入,正常交稅就行了

自營出口企業免抵退稅賬務處理

出口退稅涉稅帳務處理

1.不予免征和抵扣稅額

借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

2.應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

3.免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

生產企業出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣24

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