01 外貿企業適用免抵退(免抵退和免退的區別)

免抵退和免退的區別????

1、范圍不同：免抵退稅是指生產企業出口自產貨物使用的退稅方法，其內銷貨物應交的稅和出口貨物應退的稅，先進行抵銷，抵不完的再退，所以叫免抵退。

免退稅是指不具有生產能力的外貿企業出口貨物勞務使用的退稅方法，直接根據購買出口貨物的購買價*退稅率計算退稅。

2、概念使用不同：免、抵、退”免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；

“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規定：

3、適用不同：生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。

擴展資料

下列各項中,適用增值稅出口退稅"免,抵,退"辦法的有（）

A外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

B生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物

C外貿企業收購貨物出口

D生產企業出口自產貨物

答：D生產企業出口自產貨物

增值稅出口退稅的有關規定。非生產性的外貿企業收購貨物出口適用“免退稅”的辦法計算退稅。選項B要視委托方的情況適用免退稅辦法或免抵退稅辦法。

外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅，退稅率是多少

外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

一、外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，我國對出口貨物實行增值稅退(免)稅辦法。根據出口企業的不同，生產型企業適用增值稅“免抵退稅”政策，外貿企業適用增值稅免退稅政策。

二、外貿企業出口退稅率是多少

      外貿企業出口退稅沒有固定的稅率。出口的消費稅應退稅貨物完全實行零稅率，即征多少退多少。退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種方式，特殊商品存在同時采用兩種方式計征、兩種方式計算退稅的情況。

      一般情況下是10個工作日特殊情況可能會延長至一個月。線上使用個人所得稅app進行退稅的，如果顯示退稅已完成表示已完成退稅的申報，此時如果申報記錄提示是稅務審核中則表示需要等待稅務審核，稅務審核通過后，等待退款即可。

      提示，報稅對于每個企業來說可以說是強制性的，并且還要及時申報，不然會產生罰款甚至更嚴重的后果。

三、外貿企業出口退稅流程

      外貿企業出口退稅流程如下:

      1.外貿企業需先自行申請出口退稅業務，選擇“兔退稅”項目，待審批完成后，下載出口退稅申報軟件，用于出口退稅申請的電子信息錄入;

      2.外貿企業采購的貨物用于出口時，對于采購的貨物，做以下賬務處理:借方是存貨，應交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)，貸方是應付賬款;

      3.外貿企業需要取得有效的增值稅專用采購發票，才能對采購發票上的進項稅額申請退稅;

      4.外貿企業進行貨物出口，由于申請了免退稅業務，因此免征銷項稅。在出口報關成功之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款;貸方是主營業務收入;結轉出口貨物的成本:借方是:主營業務成本，貸方是存貨;

      5.企業根據報關單、采購發票等信息，按照出口退稅申請步驟申請退稅，申請審批根據之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款_出口退稅(進項稅額中經審批可以退稅的部分)、主營業務成本(進項稅額中不可退稅的部分)貸方是應交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)。

免退稅與免抵退稅有什么區別？適用于哪些企業？

出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務老手有時遇到也會傻傻分不清楚。“免、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

適用范圍及原理

小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業減負，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

小王的A公司直接從國內采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

小李的B公司貨物是自己購買的原材料進行生產，一部分用于國內銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿企業，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產企業。為什么會產生這種分別?

首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

生產企業在生產貨物時，進項稅額是一起進來的，這部分的進項既有用于外銷也有用于內銷。根據增值稅的鏈條原理，進項稅額要在銷項稅額中抵扣。

但對于出口的產品來說，由于免征不存在銷項稅額，進項稅額就只能用來抵扣國內那部分的銷項稅。

另外因企業也無法分清內外銷產品的所耗用進項的比例，只能將加工增值、內銷和出口混在一起計算，產生了

免、抵、退”稅這一種說法。

而對于外貿企業，自身的公司不具有生產能力，能清楚地將用于出口商品的進項分離出來，直接進行出口退稅，就是“免、退”稅。

計算公式

看完公式，是不是覺得還很復雜，舉個簡單的例子說明一下：

某C企業為一般納稅人，生產的貨物兼顧內銷和出口，年11月外購原材料獲得進項稅額300萬元，內銷產品的銷售額為800萬元，出口產品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

該企業的出口退稅率表為10%，當月增值稅應退稅額是多少?

當期應納稅額

=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

當期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=56萬元

(當期期末留抵稅額56萬元

當期免抵退稅額160萬元)

當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=160-56=104(萬元)

歸納起來其實是四大步：

①計算當期應納稅額;

注：只有當期應納稅額為負時，才會產生退稅

②計算當期免抵退稅額;

注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業的稅額。

③確定當期應退稅額;

注：在比大小時，只有當期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產生免抵稅額。

④確定當期免抵稅額。

注：免抵稅額即讓內銷少繳稅的金額，而當期末留抵稅額的絕對值

免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續抵扣的稅額。

“免、退”稅的計稅依據其實就是增值稅專票上的金額或者是進口增值稅繳款書上的完稅價格，應退稅額也就是退回在國內購買時所負擔的增值稅額。

需要注意的是，偶爾會出現退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當中。

生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。

視同自產貨物包括以下4種:一是外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品;二是外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;三是收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品;四是委托加工收囚的產品。對上述4類視同自產貨物的界定，現行規定是:①生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅:與本企業所生產的產品名稱、性能相同;使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標;出口給進口本企業自產貨物的外商。②生產企業外購的與本企業生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產貨物辦理退稅:用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件;不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的。③凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司(或總廠)收購成員企業(或分廠)生產的貨物，可視同自產貨物辦理退(免)稅:經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業;集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度;集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。④生產企業委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退(免)稅:必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進口本企業自產貨物的外商;委托方執行的是生產企業財務會計制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。生產企業正式投產前委托加工的產品與正式技產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進口本企業自產產品的外商"的條件的限制。出口的上述產品，若同時滿足其他條件，主管稅務機關在嚴格審核的前提下，準予視同自產產品辦理出口退(免)稅。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，在審核期期間出口的貨物應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，可在退稅審核期期滿后的當月將上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。對新發生出口業務的生產企業的兩項例外規定是:一是注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的生

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