01 支付海外傭金 稅務(保稅區企業付國外傭金還需要去稅務局備案嗎？)

如何支付給國外代理傭金？核銷和稅務處理方面的手續如何操作？

首先去外匯管理局進行申請（帶著中外雙方簽字的合同、協議，合同上要注明價格是含傭金的價格）。外管局批準后即可支付，不需要核銷。

外匯管理批準后，在銀行領取付傭金時候專用的非貿易付匯聯，進行支付。

不需要征稅。

對外支付傭金是否需要稅務備案

法律主觀：

如果用人單位向境外個人支付的傭金屬于來自境內的所得，應代扣代繳個人所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條

下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

保稅區企業付國外傭金還需要去稅務局備案嗎？

不需要。

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）三、境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：……（三）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

如果是上述文件中的情況，不需要辦理對外支付稅務備案。

支付傭金和手續費如何進行稅務處理

甲股份有限公司為高新技術企業，經營范圍：計算機系統服務;數據處理;監控防盜系統、車輛調度系統軟件產品的開發與銷售

2014年度，發生與支付傭金和手續費相關事項如下：1、經有關部門核準，通過增發1000萬股本公司普通股，每股面值1元，每股市價25元

為增發該部分股份，甲公司支付會計審計費、律師費80萬元，向證券承銷機構支付200萬元傭金和手續費，均取得合法票據，全部計入“管理費用”科目

2、2014年2月，與境外機構簽訂代理服務協議，從境外購入兩臺電子設備，計81

70萬美元，折合人民幣500萬元

甲公司按合同價的8%支付境外機構傭金6

54萬美元，折合人民幣40萬元，并按規定代扣代繳相關稅費，傭金支出計入銷售費用

該電子設備于2014年3月投入使用，預計凈殘值率5%，預計使用年限3年，按年限平均法計提折舊，計入當期成本費用金額118

75萬元(年末無在產品和產成品)

3、與境內乙代理中介服務企業訂立合同

合同約定：乙企業為甲公司介紹購買軟件客戶，并促成購銷雙方成交

當乙公司代理服務數量達到1000套時，以每套40元結算手續費;當代理數量超過1000套時，其超過部分以每套70元結算手續費

甲、乙雙方確認的2014年手續費結算表反映，全年代理服務軟件2800套，應付手續費=1000×40+1800×70=16

60萬元

乙公司開具合法票據，通過銀行轉賬方式結算

甲公司2014年企業所得稅匯算清繳中，對上述事項未納稅調整

審計人員認為甲公司稅務處理不恰當

依據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，除保險企業外的其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

文件明確，企業為發行權益性證券支付給證券承銷機構的手續費及傭金不得稅前扣除

已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除

事項1：甲公司為發行權益性證券支付給證券承銷機構傭金和手續費，其會計處理應沖減“資本公積-股本溢價”，而不能在管理費用中列支，應納稅調增

審計人員還發現，該公司股票溢價計入“資本公積”部分未申報繳納印花稅=[1000×(25-1)-200]×0

05%=11

90萬元，應補申報，并納稅調減

凈調增金額=200-11

90=188

10萬元

事項2：按規定，甲公司支付境外傭金計入固定資產成本金額=500×5%=25萬元，電子設備的計稅成本=500+25=525萬元

應提折舊=525×(1-5%)÷36×9=124

69萬元

實際計提折舊118

75萬元，應納稅調增金額=(118

75+40)-124

69=34

06萬元

事項3：審計人員核實，乙公司全年代理服務軟件數量正確，甲公司向購買方開具發票軟件的含稅單價均為1000元

可稅前扣除手續費=2800×1000×5%=14萬元

實際支付金額16

60萬元，應納稅調增金額=16

6-14

40=2

60萬元

綜上所述，甲公司發生的與傭金及手續費相關事項，應納稅調增金額=188

10+34

06+2

60=224

76萬元

甲公司對審計意見無異議

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