01 海外回流文物個人所得稅計算(納稅人取得財產拍賣所得及回流文物拍賣所得請問是屬于什么所得？財產拍賣所得與回流文物指的是什么？)

個體工商戶投資人取得拍賣海外流回文物匯繳計入?

個體工商戶投資人取得拍賣海外流回文物按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅

正規拍賣公司會在與此拍賣成交的個人委托方結算拍賣成交款的時候，扣除了成交的個人委托方應付的個人所得稅后，才結算給個人委托方拍賣成交款項的，財產拍賣所得指委托方經委托拍賣公司拍賣自己名下所擁有的財產，經拍賣成交后，拍賣所得的款項收入

個人取得拍賣收入如何計算個人所得稅

對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時,以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。

個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時,納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等）,從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。（一）財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

2.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；

3.通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；

4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。

（二）拍賣財產過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。

（三）有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

依據：國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知(國稅發〔2007〕38號)。

拍賣收入怎么交稅

拍賣行受托拍賣房屋、土地使用權等不動產，不動產的所有人按規定需要繳納營業稅；拍賣行拍賣不動產向委托人及買受人的收取傭金，分別按5%征收營業稅；拍賣行拍賣動產向委托人收取的傭金，按5%征收營業稅。

其他部門取得拍賣收入的稅務處理

1.電信部門拍賣手機、電話等“吉祥號碼”，按“郵電通信業”繳納營業稅。

電信部門在提供電信勞務時，往往對某些吉祥、易記的電話號碼采取公開拍賣的方式轉讓。這種行為仍屬“郵電通信業”的征稅范圍，其營業額為拍賣收入及其他收入的全額，不得從中作任何扣除。

      2.公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權不繳納營業稅。

國家稅務總局《有關印發〈營業稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發〔1995〕156號）規定，公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，這兩種行為均不屬于營業稅的征稅范圍，因而不征收營業稅。

     3.土地治理部門以拍賣形式出讓土地使用權的行為，不繳納營業稅。

國家稅務總局《有關印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。此種形式廣泛存在于房地產開發企業的土地使用權招標拍賣中，但這種土地使用權拍賣行為屬于土地出讓行為，不屬于營業稅的征收范圍。

     4.人民法院的強制執行活動（包括拍賣行為）不繳納營業稅。

國家稅務總局《有關人民法院強制執行被執行人財產有關稅收問題的復函》（國稅函〔2005〕869號）第一條規定，人民法院的強制執行活動屬司法活動，不具有經營性質，不屬于應稅行為，稅務部門不能向人民法院的強制執行活動征稅。

個人財產拍賣行為的稅務處理

國家稅務總局《》 （國稅發〔2010〕38號）規定，個人通過拍賣市場拍賣個人財產，對其取得所得按規定征收個人所得稅。個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。另外，需要注重的是，納稅人如不能提供合法、完整、正確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

納稅人取得財產拍賣所得及回流文物拍賣所得請問是屬于什么所得？財產拍賣所得與回流文物指的是什么？

屬于個人所得，按規定應交個人所得稅。

一般正規拍賣公司會在與此拍賣成交的個人委托方結算拍賣成交款的時候，扣除了成交的個人委托方應付的個人所得稅后，才結算給個人委托方拍賣成交款項的。

財產拍賣所得指委托方經委托拍賣公司拍賣自己名下所擁有的財產，經拍賣成交后，拍賣所得的款項收入。

回流文物指的是原為本國的歷史文化物品，后被國外人所擁有，現經種種情況回到國內的文化物品。

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