01 海外回流文物個人所得稅稅率(古董藏品拍賣成交后要交多少稅？)

拍賣收入怎么算個人所得稅

對個人取得的拍賣收入計征個人所得稅：

1、個人通過拍賣成交的拍賣收入（包括拍賣書畫作品、古玩收藏品等收入），按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值，為個人以前（或上次）取得該拍賣品的價格（以合法有效的交易憑證為準）；

2、個人不能提供完整、準確的拍賣品原值憑證的，對其取得的拍賣收入的個人所得稅實行核定征收，即以個人取得的全部拍賣收入，按3%征收率直接計征個人所得稅；

3、個人通過拍賣取得收入應繳納的個人所得稅，由拍賣單位負責代扣代繳。

拍賣收入三種方式計征所得稅：

1、由拍賣單位負責代扣代繳。按“特許權使用費”項目征個稅：如果個人拍賣的是字畫、手稿和文學作品，將按‘特許權使用費’所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。具體的計算方法是，作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，以其轉讓收入額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，仍按“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

2、其他財產。按“財產轉讓所得”項目征個稅：個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

3、原值不明。按轉讓收入3%或2%核定個稅：海外回購流往其他國家的文物，文件有專門的優惠舉措，拍賣品經文物部門認定是海外回流文物的，可按轉讓收入額2%的征收率計征個人所得稅。對其他納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的；財產原值憑證內容填寫不規范的；一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，均按轉讓收入額的3%征收率計征“財產轉讓所得”個人所得稅。

綜上所述，對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。

【法律依據】：

《關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》第一條

個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原植和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

納稅人取得財產拍賣所得及回流文物拍賣所得請問是屬于什么所得？財產拍賣所得與回流文物指的是什么？

屬于個人所得，按規定應交個人所得稅。

一般正規拍賣公司會在與此拍賣成交的個人委托方結算拍賣成交款的時候，扣除了成交的個人委托方應付的個人所得稅后，才結算給個人委托方拍賣成交款項的。

財產拍賣所得指委托方經委托拍賣公司拍賣自己名下所擁有的財產，經拍賣成交后，拍賣所得的款項收入。

回流文物指的是原為本國的歷史文化物品，后被國外人所擁有，現經種種情況回到國內的文化物品。

書畫作品報酬繳納的個人所得稅屬于什么稅目

1、書畫作品報酬繳納的個人所得稅屬于稿酬所得項目；

2、稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

3、適用稅率是比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”

古董藏品拍賣成交后要交多少稅？

通常要交個人所得稅，成交價的3%。由拍賣公司在成交款里代扣，代交地稅局。

請你自己以拍賣會前收不收費判斷，收費的都是騙子，不要送拍。

另，送拍請注意：

現在拍賣業內通過估高你拍品價，收巨額前期費用的公司已占半數以上，所以只要收前期費用的公司都別送拍，這是最保險的。

交了前期費用，拍賣不成交，錢就沒了。

如果前期費用上仟過萬的，通常都是目的是收前期費用賺錢的公司。

建議以后但凡有收藏公司或拍賣公司找你，可注意以下兩點：

第一，先留意它的公司名稱，如沒“拍賣”兩字，都是無拍賣資質的公司。我國拍賣法規定：拍賣企業名稱里必需含“拍賣”兩字。

第二，送拍時留意拍賣公司收不收前期費用，前期費用超仟上萬的，要回拍品，調頭走人。以免上當受騙。

拍賣字畫的稅務如何處理

在實踐中存在的拍賣字畫的稅務處理，涉及到增值稅、個人所得稅的處理。本文主要就拍賣字畫涉及的法律依據、增值稅處理、個人所得稅處理和相關的個人所得稅的納稅籌劃進行詳細的分析

一、法律依據

      (一)《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發〔1999〕40號)

      (二)《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2007]38號)

      (三)《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發[1994]89號)

      (四)《財政部國家稅務總局關于個將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(一)項的規定

二、拍賣字畫的涉稅處理

      (一)增值稅和營業稅的處理

      《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅營業稅有關問題的通知》(國稅發〔1999〕40號)規定，一、對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。二、對拍賣行向委托方收取的手續費征收營業稅。

      《國家稅務總局簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)第二條規定，將《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發〔1999〕40號)第一條中“按照4%的征收率征收增值稅”，修改為“按照3%的征收率征收增值稅”。

      《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(一)項的規定，個人轉讓著作權免增值稅。

      基于以上政策規定，對于拍賣行或拍賣公司拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的征收率征收增值稅，畫家個人委托拍賣行拍賣其創造的字畫，由于屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。對拍賣行向委托方收取的手續費征收營業稅。

      (二)個人所得稅的處理

      1、拍賣畫家字畫適用稅目及稅率

      《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2007]38號)第一條規定，個人通過拍賣市場拍賣個人財產，對其取得所得按以下規定征稅:

      (一)根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元(轉讓收入額4000元以下)或者20%(轉讓收入額4000元以上)后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

      這里要注意的是:如何定義文字作品手稿原件或復印件，以及為何單獨對其按照“特許權使用費”所得項目征收個人所得稅。

      《中華人民共和國著作權法實施條例》第四條明確解釋:文字作品是指小說、詩詞、散文、論文等以文字形式表現的作品。

      《中華人民共和國個人所得稅法》規定，特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

      可見，文字作品手稿原件或復印件的拍賣，會涉及到復制權、發行權、出租權等著作權中人身權利之外的財產權利，屬于與著作權相關的一種所得，所以，拍賣文字作品手稿原件或復印件不同于拍賣其他財產，應按照“特許權使用費”所得項目征收個人所得稅。

      (二)個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

      需要注意的是，私人財產是指字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董、專利權、非專利技術、商標權等所有權屬于個人的一切財產。

      《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2007]38號)第四條規定，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

      基于以上政策規定，拍賣行或拍賣公司拍賣畫家的字畫，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目

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