01 網紅直播帶貨的納稅要求(網絡主播應該如何納稅？)

網紅直播帶貨取得的收入，交的是什么稅？

網紅直播帶貨需要交的稅是個人所得稅和增值稅以及附加稅，如果簽了公司或者自己開了公司的話還要繳納個人經營所得稅。如果是自己開的公司旗下還簽約了別的網紅那么還應該繳納員工的個人所得稅。基本上稍微有一點名氣的主播交稅的基數都是按照最高的級別來計算的，因為他們的收益比較高，所以納稅的金額也高。如果是小主播平常沒有這么高的收益當然就不用繳納這么多稅款了，主要還是根據年收入來判斷。

相信大家最近應該都知道薇婭因為逃稅被處罰的事情了吧，薇婭作為網紅屆的領頭羊，在直播屆是有很高的地位的，也被大家稱作網紅一姐。薇婭在走紅之后就成立了自己的公司，而且還簽了很多娛樂圈的明星。只聽說過網紅為明星打工，但明星為網紅打工的消息還是第一次聽說，戚哥戚薇就是薇婭簽約的一名藝人。由此可見，薇婭的人脈已經不僅僅局限于網紅圈了，她平常的直播和活動也一直都是和明星一起。

可能大家也發現了，薇婭只專注于自己的直播，從來不和其他的網紅玩，就算是和別人合作也都是娛樂圈里有頭有臉的明星，而且還有電視臺專門為薇婭打造了一款綜藝節目，還請了明星做配。這樣的陣仗在網紅主播里可是不曾有過的，也就是說如果薇婭能夠本本分分的直播她還能吃很久的紅利，但是她自己顯然沒有意識到。

在雪梨和林珊珊因為稅務問題被處罰后薇婭迅速注銷了自己名下的企業，但是依舊被查出了偷稅漏稅。在補繳了13億額稅款之后薇婭有主動補了5億的稅款，看來主播這條路真的是一條捷徑，普通人不吃不喝一輩子都攢不到的錢薇婭卻能隨手掏出來。

網紅彩虹夫婦稱帶貨一天賺400萬，直播帶貨的主播個人是如何納稅的呢?

根據記者從國家稅務總局成都市稅務局稽查局了解到，對于網絡主播彩虹夫婦在直播過程當中凈賺400萬元經濟引起了當地稅務局的注意，而根據當地稅務局官方表示，彩虹夫婦所得的網絡直播前都是依法繳納稅款的，所以這個消息出來以后很多網友才表示放心。畢竟現在很多網絡主播賺取很多的經濟從來就沒有依法納稅，這嚴重傷害了國家的利益和稅務政策。直播帶貨的主播個人是通過個人自由職業進行納稅的

要知道現在的網絡直播帶貨是一個很吃香的職業，可以說在短期內就能夠讓直播賺取很多的經濟，然而在高額收入的背后不可忽視的問題就是納稅。根據現行的個人所得稅法規定，直播帶貨的主播個人是通過個人自由職業來進行納稅的，也就是說主播獲得的收入之后，按照工資薪金所得和勞務報酬所得計算，然后在3%~45%超額累計稅率，也就是說全年應納稅所得額超過96萬元的部分，也就適用45%的稅率，如果沒有超過這就適用20%的稅率。總結

總的來說，網絡直播帶貨確實非常賺錢，但是網絡直播帶貨所賺得的一切利潤都是要進行繳稅的，現在很多人或者明星就是因為自己賺了大量的資金沒有依法繳納稅款，所以遭到了國家稅務局嚴厲的懲處。

網絡主播應該如何納稅？

今年“雙11”已鳴鑼開鼓，各家電商普遍將預售時間提前到10月20日晚八點，人們紛紛猜測，今年的最終成交額、參與人數等會否在去年基礎上再創新高。

      與此同時，隨著直播帶貨的快速興起，網絡直播帶貨主播的銷售額及納稅情況也受到廣泛關注。

      ▲圖/人民視覺

      此前，一則“鄭州追征一網紅600萬稅款”的消息，將帶貨主播的稅務問題推到了大眾眼前。國家稅務總局于9月曝光的一批高收入未如實申報納稅典型案例中，有兩名網絡主播偷逃稅款，涉稅金額較大。對此，國家稅務總局表示，將進一步加強對明星、網紅的稅務監管。

      網紅主播吸睛加之巨額稅款，讓不少人好奇他們是如何交稅的?面對帶貨主播的收入涉及到品牌方、平臺方和機構等多方的新興稅收業態，國家在征管、監管方面應該有哪些新的征管方式?平臺、機構等又該如何督促?帶貨主播自己應有怎樣的自律?

      《財經國家周刊》采訪了中央財經大學財政稅務學院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌，就相關問題進行探討。

      如何納稅要看收入構成及平臺關系

      近年來，網絡直播電商市場發展勁頭十足，截至2020年底，直播電商用戶規模達3.88億人，占整體網民近四成，已成為網絡直播中用戶規模最大的直播商業模式。直播下單用戶占觀看直播用戶的比例達到66.2%，即近三分之二的用戶在觀看直播時實施購買行為。

      另外，直播電商用戶占整體網民的比重也明顯增加，越來越多的消費者逐漸認可并接受直播間購物消費方式。電商用戶或消費者對直播電商這種新興購物方式從嘗試到認可，再到信任，最后到接受乃至青睞的態度轉變，無疑助推了該行業的發展。

      直播電商市場總量的持續擴大，吸引越來越多的人從事直播業務，帶動了直播帶貨主播收入的持續攀高。從電商平臺公布的交易數據可以看到，大多數主播帶貨的交易額不斷突破新紀錄，一場直播的帶貨額動輒達千萬元甚至數億元。

      在蔡昌看來，整體而言，直播帶貨主播的納稅意識普遍還不夠強。為鼓勵新經濟、新業態發展，國家對直播電商相關收入采取稅款核定征收政策，這為帶貨主播尤其是高收入主播提供了一定的避稅空間。為降低自身稅負，帶貨主播往往會成立機構申報納稅，這樣可以將個人所得轉化為企業經營所得，將個人所得稅轉變為企業所得稅，從而有利于控制稅負。

      蔡昌認為，要了解主播的納稅情況，就要先分析他們的收入構成以及主播和平臺之間的關系。如果主播和平臺之間是雇傭關系，簽約主播的收入就比較單一，須按照工資薪金所得繳納個人所得稅，平臺公司按照3%至45%的七級超額累進稅率為其預扣預繳個人所得稅。其中，全年應納稅所得額超過96萬元的部分，適用45%的稅率。

      此外，主播也可能以個人、個人工作室和公司的名義與平臺合作進行直播帶貨，在此情況下，主播的收入主要包括坑位費和傭金，有時也會有部分打賞收入，這些收入主要涉及增值稅和所得稅兩個稅種:坑位費是產品的上架費用，是品牌方為了產品推廣而支付給主播的服務費用，來源于品牌推廣服務，適用增值稅中的“銷售服務”稅目;傭金或稱為銷售提成，屬于“經紀代理服務”稅目。

      如果屬于小規模納稅人，則不需要區分收入性質，征收率統一為3%;如果屬于一般納稅人，則坑位費和傭金適用6%的增值稅稅率。至于直播觀眾對主播的打賞收入，目前對這部分收入是否繳納增值稅還沒有定論。

      所得稅方面，主播收取的坑位費、傭金和打賞收入均要征收所得稅。具體而言，如果主播以個人名義與平臺簽訂協議進行直播帶貨，則界定為勞務報酬所得和偶然所得，適用相應的稅目稅率。

      蔡昌說，需要提醒的是，主播獲得的打賞收入，如果先進入平臺或銷售企業賬戶，再由企業結算給主播，則打賞收入應算作主播的勞務報酬所得;但如果該打賞收入直接進入主播的個人賬戶，則作為偶然所得來計算繳納個稅。主播以工作室名義與平臺合作收取的費用應按經營所得計算繳納個人所得稅，適用5%-35%的五級累進稅率。如果主播是以公司的名義向平臺提供服務，那就不再繳納個人所得稅，應繳納企業所得稅。

      一般來說，小體量主播往往與機構或平臺直接簽訂勞動合同，月結工資和提成;大體量主播則多以工作室、公司的名義與平臺合作，也有少部分主播以個人名義與平臺合作，收取勞務報酬。

      稅收嚴征管是大勢所趨

      在網紅、帶貨主播剛興起時，政府及相關監管部門大力鼓勵新業態的發展，這讓很多人都默認該行業的“特殊性”。

      蔡昌認為，近幾年來，隨著網絡電商、帶貨主播的蓬勃發展，電商直播逐漸成長為一股新的經濟力量，尤其在疫情防控背景下，電商直播更是在一定程度上彌補了線下消費的不足，起到了擴內需、促消費的作用。與此同時，帶貨主播瘋漲的收入，跟該群體繳納的少量稅款形成鮮明對比，稅務機關也開始重視該群體的納稅情況，加強對該群體的稅收征管勢在必行。

      2021年9月，中宣部、國家稅務總局接連發文加強包括明星藝人、網絡主播等在內的文娛領域從業人員的稅收管理。國家稅務總局辦公廳在9月18日發布《加強文娛領域從業人員稅收管理》，指出將進一步加強文娛領域從業人員的日常稅收管理，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式征收稅款。

      國家稅務總局強調，應對該群體定期開展稅收風險監控，結合上年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行一對一的風險提示和督促整改。針對明星藝人、網絡主播的“雙隨機、一公開”定期稅收檢查也已經付諸行動。“雙隨機、一公開”是指省市場監管局隨機抽取被檢查對象、隨機選派執法檢查人員，對被檢查對象實施檢查并依法公示檢查結果的工作機制。

      這是我國首次提出針對這一群體的稅收管理檢查要求，體現了我國對文娛領域征納稅情況的整頓、震懾和曝光力度之大、態度之嚴，有利于遏制該行業的“野蠻生長”，將切實促進文娛領域在“規范中發展，在發展中規范”。

      蔡昌認為，接下來，稅務機關將持續加大“雙隨機、一公開”的抽查力度，聯合有關部門嚴厲查處和打擊各類惡意偷逃稅行為，推動構建公平有序的稅收營商環境。

      在他看來，種種跡象表明，無論是借助大數據為主導的先進技術進行稅收監管，還是實施常態化的針對性檢查，直播帶貨被政府納入稅收嚴征管乃大勢所趨。

      智慧稅務建設藍圖已繪就

      傳統主播有秀場主播(唱歌主播、聊天主播等)、游戲主播、泛娛樂主播等類型。隨著網絡直

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