01 自由貿易港企業所得稅優惠政策(海南自由貿易港：特殊享受三項企業所得稅優惠政策)

上海自由貿易試驗區稅收優惠政策

法律分析：

1.企業所得稅稅率基本稅率：25%

2.符合條件的小型微利企業稅率：20%

3.高新技術企業：15%

4.西部地區鼓勵類產業企業：15%

5.技術先進型服務企業：15%

6.設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業：15%

7.從事污染防治的第三方企業：15%

8.注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業：15%

9.中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業：15%

10.集成電路生產企業：15%

11.重點軟件企業和集成電路設計企業：10%

12.集成電路設計和軟件產業企業:第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

13.非居民企業：10%

法律依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》 第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》 第二條 自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》 第一條 自2017年1月1日起，在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》 第一條 自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代化服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》 第一條 對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以所在區域《企業所得稅優惠目錄》（見附件）中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。上述所稱收入總額，是指《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定的收入總額。

《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》 第一條 對符合條件的從事污染防治的第三方企業（以下稱第三方防治企業）減按15%的稅率征收企業所得稅。本公告所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施，下同）運營維護的企業。

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》 第一條 對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。所稱實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》 第一條 對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品（技術）業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》 規定 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》 規定 國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

《財政部、稅務總局關于集成電路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》 規定 依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

海南自由貿易港：特殊享受三項企業所得稅優惠政策

海南自由貿易港：特殊享受三項企業所得稅優惠政策

為支持海南自由貿易港建設，《關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)，明確了有關企業所得稅優惠政策：

(一)適用15%稅率：注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業

1.對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

2.海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄(2019年本)》、《鼓勵外商投資產業目錄(2019年版)》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。上述目錄在本通知執行期限內修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執行。

3.對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率;對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規定執行。

(二)所得免征：旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資

對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

1.從境外新設分支機構取得的營業利潤;或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

2.被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。

旅游業、現代服務業、高新技術產業，按照海南自由貿易港鼓勵類產業目錄執行。

(三)一次性扣除：企業新購置固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元

對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

自貿區注冊公司有什么稅收優惠政策

小微企業

自貿區建立必然帶動中小企業發展。市國稅局稱，財政部、國稅總局已出臺相關政策助力小微企業發展。

對月銷售額不超過3萬元（按季納稅不超過9萬元）的增值稅小規模納稅人（含個體工商戶），暫免征收增值稅。

對符合條件的小型微利企業，減按20%稅率征收企業所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元（含）的符合條件的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率征收所得稅。

個人創業

對自主就業退役士兵、符合條件的失業人員從事個體經營，3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減當年實際應納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

企業招工

在自貿區成立符合條件的企業實體，當年新招用符合條件的失業人員并簽訂1年以上勞動合同繳納社會保險費用，3年內按實際招用人數每人每年5200元定額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。

招錄符合條件的退役士兵，可按每人每年6000元定額依次扣減上述稅費。

消費購物

以進口汽車銷售為例，若某型號進口汽車對外銷售價格100萬元，設立自貿區前需要繳納的增值稅和車購稅分別為14.53萬元、8.54萬元。設立自貿區以后，上述車輛銷售價格預計下降15%至30%，可能降至70－85萬元之間，需要繳納的增值稅和車購稅分別在10.17萬元－12.3萬元、5.98萬元－7.26萬元之間。

對消費者而言，車輛購置價格直接減少15－30萬元，稅負直接減少3.51－6.92萬元。

自貿區有什么稅收優惠政策

自貿區稅收優惠政策：準許外國商品豁免關稅自由進出。

自由貿易區(Free Trade Zone)是指在貿易和投資等方面比世貿組織有關規定更加優惠的貿易安排;在主權國家或地區的關境以外，劃出特定的區域，準許外國商品豁免關稅自由進出。實質上是采取自由港政策的關稅隔離區。狹義僅指提供區內加工出口所需原料等貨物的進口豁免關稅的地區，類似出口加工區。廣義還包括自由港和轉口貿易區。

2013年10月26日上海自貿區正式開通買粉絲公眾平臺"上海自貿區銷售中心"

2015年3月24日，中共中央政治局審議通過廣東(三大片區:廣州南沙自貿區、深圳蛇口自貿區、珠海橫琴自貿區)、天津、福建自由貿易試驗區總體方案、進一步深化上海自由貿易試驗區改革開放方案。

京都定義公約

1973年國際海關理事會簽訂的《京都公約》，將自由貿易區定義為:"指一國的部分領土，在這部分領土內運入的任何貨物就進口關稅及其他各稅而言，被認為在關境以外，并免于實施慣常的海關監管制度。"

美國關稅委員會定義

自貿區成立的公司有哪些優惠政策

自貿區注冊公司主要有三個方面的好處：一是辦事流程簡化；二是進出口稅收政策優惠；三是未來多項金融政策的創新優勢。

首先，在辦事流程上，自貿區有著工商一站式受理三證，注冊資本認繳制等簡化流程和縮短辦理周期的優惠措施。如此一來，這其中為創業者注冊公司節省了很多時間，進一步降低了注冊公司的門檻。

其次，自貿區繼承了原本外高橋保稅區實行的外貿關稅政策，在上海自貿區注冊公司，所有的進口貨物可以先不用交關稅(只需要等待貨物離開自貿區時再交)，而轉口貿易的關稅則全免。上海自貿區注冊公司，任何商品(除武器、毒品及有污染的物品之外)均可被允許無期限保稅存放或展示，海關不征收任何監管費用。自貿區公

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