01 貿易企業小規模增值稅稅率(小規模商業企業增值稅稅率)

商貿企業一般納稅人增值稅稅率

一、一般納稅人資格商貿類公司增值稅的稅率是13%

根據確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。

1、基本稅率

納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13%;提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。這一稅率就是通常所說的基本稅率。

2、低稅率

納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為9%。這一稅率即是通常所說的低稅率。

（1）糧食、食用植物油。

（2）自來水、暖氣、冷水、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

（3）圖書、報紙、雜志。

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（5）農業產品。

（6）金屬礦采選產品。

（7）非金屬礦采選產品。

（8）音像制品和電子出版物(自2007年1月1日起)。

（9）二甲醚(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

（10）國務院規定的其他貨物。

3、零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務院另有規定的除外。

4、其他規定

（1）納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

（2）納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

二、辦理增值稅一般納稅人認定的條件

1、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到下列標準的企業，應當向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續。

(1)從事貨物生產或者提供加工、修理修配(以下簡稱應稅勞務)的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上的;

(2)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的。

2、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額未達到前項規定的定量標準的小規模企業，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，可以向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

3、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到規定標準的個體經營者，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，可以向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

4、納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額達到定量標準，但分支機構年應稅銷售額未達到定量標準的，其分支機構可以申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

法律依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別

貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別

貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別主要有以下幾種：

二、發票種類不同

1、小規模納稅人銷售只能開普通發票,不能使用增值稅專用發票，

2、一般納稅人開的一般是增值稅專用發票（看使用物件決定）。

三、稅率不同

1、小規模納稅人的貿易型公司稅率為4%，工業企業為6%。

2、一般納稅人公司的稅率為13%、17%。

四、繳稅計算方式不同

1、小規模納稅人按開票額的4%計算應交稅額。

2、一般納稅人需抵扣（進項抵銷項）后再乘以稅率而得出應交稅額。

五、申請認定條件不一樣

1、一般納稅人是需要申請的，需提供辦 公場地證明、購銷合同等。

2、小規模納稅人不需要另外申請，公司注冊好后預設為小規模納稅人。

六、對于銷售額的要求不同

1、小規模納稅人貿易型企業年銷售額在180萬以下，工業企業年銷售額在100萬以下。

2、一般納稅人貿易型企業年銷售額在180萬以上，工業企業年銷售額在100萬以上。

貿易型企業原為小規模納稅人，若年銷售額超過180萬，必須轉成一般納稅人。

七、企業所得稅的征收方式不同

1、小規模納稅人企業所得稅正式方式可以是查帳，也可以帶征。

2、一般納稅人企業所得稅必須是查帳征收。

一般納稅人和小規模納稅人的區別

一般納稅人與小規模納稅人的主要區別是：

（1）計稅辦法不同

一般納稅人按照銷項稅（即銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進項稅（即購買貨物或增值稅勞務并取得增值稅專用發票等專門憑證，按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項稅）計稅納稅；

生產企業小規模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率（稅率為6％）計算納稅；。

（2）開票權不同

一般納稅人可購買增值稅專用發票并可自行向購貨方開具，開票銷項稅率為17％或13％；

小規模納稅人不可以購買增值稅專用發票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的，報稅務機關申請代開，銷項稅率為6％。（購貨方是一般納稅人的，需憑增值稅專用發票作為進項稅抵扣）

（3）主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模。主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人；反之，為一般納稅人。

一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同，使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負不同。

計稅方法。一般納稅人采用購進扣稅法，按17%、13%的稅率計稅，基本計算公式為：

當期應納稅額 = 當期銷項稅額－當期進項稅額

=銷售額×稅率 －購進額×稅率

=（銷售額－購進額）×稅率

=增值額×稅率

=銷售額×增值率×稅率

增值率 =（銷售額 －購進額）÷銷售額

這里的增值率相當商業企業的銷售毛利率。

而商業企業小規模納稅人不按一般納稅人的規定計算應納稅額，而是按照簡易辦法計算納稅，即：對其銷售貨物或應稅勞務，以其銷售額乘以4%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，基本計算公式為：

應納稅額 =銷售額×征收率。

小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人發生相同的購銷業務，前者增值稅稅負重。假設某企業從一般納稅人處購入存貨，不含稅價為R，適用17%的稅率，以含稅價Rt銷售。

如果該企業屬于一般納稅人，那么:

其不含稅銷售價為:Rt/（1+17%），

進銷差價為：[Rt/（1+17%）]－R，

銷售毛利率 ={ [Rt/（1+17%）]－R}/[Rt/（1+17%）]

=1-1.17R/Rt

如果該企業屬于小規模納稅人，進項稅額不準抵扣，那么:

其進價為：R（1+17%），因為不能抵扣進項稅額，按有關會計制度規定，進項稅額計入所購貨物的成本。

不含稅銷售價為：Rt/（1+4%），

進銷差價為：[Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]，

銷售毛利率 ={ [Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]}/[Rt/（1+4%）]

=1-1.22R/Rt

因此，發生同樣購銷業務，小規模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:

（1-1.17R/Rt）－（1－1.22R/Rt）=0.05R/Rt,

其增值稅稅負相對較重。特別是隨著目前國內買方市場的出現，平均利潤率降低，一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低，而小規模納稅人的征收率是固定不變的，與其利潤率的升降無關，導致兩類納稅人的稅負差異加大。

一般納稅人實行一般計稅方法小規模納稅人，實行簡易計稅方法。一般納稅人進項稅額可以抵扣。小規模納稅人不可以。

兩者的區別是指對增值稅而言的，一般納稅人的增值稅稅率17%，但可以抵扣進項稅，小規模納稅人的增值稅稅率3%，但不可以抵扣。

第一個：認定條件不同 一般納稅人：主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的，年銷售額在100萬元以上的。

小規模納稅：主要從事貨物批發零售的：180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人 。

第二個：稅收管理規定的區別

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

第三個：帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

第四個：稅率與征收率不同

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2、小規模納稅人：商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。

請參見《一般納稅人和小規模納稅人有什么區別》

:jingyan../article/22fe7ced65da423002617f81.

小規模商業企業增值稅稅率

法律主觀：

一、小規模納稅人增值稅統一標準 1、小規模納稅人增值稅稅率標

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