01 貿易企業出口轉內銷增值稅如何申報(出口轉內銷如何繳稅)

出口轉內銷增值稅申報表怎么填

你好! "一般納稅人發生出口業務,出口企業在進行增值稅納稅申報時,應按以下要求填報主表、附表1和附表2: 1

出口視同內銷征稅貨物銷售額填報在主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”和第2欄“應稅貨物銷售額”,以及附表1第3欄“開具普通發票”中

同時,外貿企業應相應調減主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”數據,生產企業應相應調減主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”

2

出口視同內銷征稅貨物按規定計提的銷項稅額填報在主表第11欄“銷項稅額”和附表1第3欄“開具普通發票”中

3

生產企業前期已按規定計算并已轉入成本科目的免抵退稅不得免征和抵扣稅額,經主管稅務機關批準從成本科目轉入進項稅額科目予以抵扣的進項稅額,應在主表第14欄“進項稅額轉出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進項稅額”作負數沖減

4

外貿企業前期已按規定計算并已轉入成本科目的征退稅率差及轉入應收出口退稅科目的金額,或者前期未作相關賬務處理的進項稅額,經批準轉入進項稅額科目予以抵扣的進項稅額,應填報在主表第12欄“進項稅額”,以及附表2第11欄“期初已征稅款”中

并相應調減附表2第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”數據(25欄=23欄+24欄-11欄)

"

出口轉內銷增值稅申報表怎么填

法律分析：與內銷數據合在一起填報，申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：1、增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2、內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；3、主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。廣義上的出口轉內銷作為一種經營手法的轉變，指的是經濟危機背景下，原來外貿出口型企業受到國際市場消費的壓縮，產品銷售壓力加大，企業為求生存，把銷售途徑從國外市場改為國內市場，通過轉內銷的方式來獲得商品出售的新渠道，進而求得企業的生存和發展。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

出口轉內銷申報如何處理?

一、所需資料

根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）規定，出口企業出口視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。

出口企業發生出口轉內銷向稅務分局報送以下資料，屬一般納稅人外貿企業的，還應將經稅務分局審核的以下相關表格復印件報稅源管理二科備案：

1.《一般納稅人以一般貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》；

2.《一般納稅人以進料加工貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》；

3. 《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》；

4．《小規模納稅人出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》。

二、報稅申報操作

（開票的處理）

1、生產企業（一般納稅人）以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。

(不開票的處理）

生產企業（一般納稅人）以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具普通發票”欄用藍字（例如出口銷售額為397663.43元，按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報），同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”為397663.43元，賬務上，將其所發生的差額的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額），轉入主營業務成本或以前年度損益調整。并在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額（原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額）。

2、生產企業（一般納稅人）以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》，按表中計算的“轉出進項稅額”填列在增值稅納稅申報附表二第17欄。

三、賬務處理

出口貨物視同內銷征稅，內外銷銷售額之間不需作會計分錄調整，視同內銷補征稅金，應作如下分錄：1、本年度出口貨物視同內銷征稅

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅；

2、對上年度出口貨物視同內銷征稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交增值稅。

計算出的銷項稅金抵減當期進項稅額后再補繳稅款。

外貿企業發生出口轉內銷不需要在退稅系統中作任何的操作。

外貿企業出口貨物轉內銷處理如下：

1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理，應填制《關于出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》兩份（企業一份、征收分局一份）；企業自行發現出口轉內銷，應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》三份（退稅部門一份、企業一份、征收分局一份）；

2、企業還應按“（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）”計算填列納稅申報表的應稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票“欄藍字填列，同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

3、企業按以上規定進行調整后，在辦理納稅申報時，提供帳務調整帳頁和記帳憑證復印件，并加具“此件與原件相符”的意見并加蓋企業公章，同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》一式三份給主管征收分局，主管征收經確認蓋章后自留一份，退回兩份給企業，企業自留一份，另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門；

4、對企業視同內銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業，企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份（征收分局、企業、退稅部門各一份）經退稅部門加具意見后，作為抵扣依據，并將表中所列專用發票復印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時，企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。

出口轉內銷如何繳稅

法律主觀：

某家外貿出口企業2008年8月1日取得 增值稅 一般納稅人 資格，9月份通過出口認定，當月開始自營出口。今年3月26日 公司 以一般貿易方式出口一批服裝產品，因外國客戶原因，一直到7月2日仍無法收匯核銷，主管稅務機關要求該公司在7月份的申報期作內銷處理。該公司不知如何繳納增值稅。 由于該公司出口業務未滿兩年，收匯核銷應在180天內辦理。而該公司到7月初仍未能辦理收匯核銷，根據 出口退稅 有關期限規定，已不能辦理退稅申報。應根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》( 國稅 發[2006]102號)第一條第二款規定：“出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物”應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般納稅人以一般貿易方式出口貨物計算銷項稅額公式： 銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1法定 增值稅稅率 )×法定增值稅稅率 同時，根據《國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函[2008]265號)第二條“外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填寫開具進項發票明細表(包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》”，用以抵扣進項稅額。該公司再根據計算出的銷項稅額和進項稅額確定應繳增值稅稅額。

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