01 貿易上下游稅務風險(稅務上下游風險啥意思)

稅務上下游風險啥意思

法律主觀：

常見的稅務風險有哪些： 1、 公司 出資購 買房 屋、汽車，權利人卻寫成 股東 ，而不是付出資金的單位; 2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款; 3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚; 按照《 個人所得稅法 》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳 個人所得稅 ，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。 4、 外資企業 仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額; 5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據; 6、不按《計稅標準》規定的標準計提固定資產折舊，在申報 企業所得稅 時又未做 納稅 調整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據相 關稅 法的規定成本費用不得跨期列支); 7、生產性企業在計算成品成本、生產成本時，記帳憑證后未附料、工費耗用清單，無計算依據; 8、計算產品(商品)銷售成本時，未附銷售成本計算表; 9、在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、 社保 清單三者均不能有效銜接; 10、開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調整; 11、未按權責發生制的原則，沒有依據的隨意計提期間費用;或在年末預提無合理依據的費用; 12、 商業保險 計入當期費用，未做納稅調整; 13、生產性企業原材料暫估入庫，把相關的進項稅額也暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本造成影響; 14、員工以發票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票等)報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支; 15、應付款項掛帳多年，如超過三年未償還應納入當期應納稅所得額，但企業未做納稅調整; 上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。 16、 增值稅 的核算不規范，未按規定的產品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻煩; 17、運用“發出商品”科目核算發出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規定，商品(產品)發出后，即負有納稅義務(不論是否開具發票); 18、研發部領用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉出處理; 19、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅; 20、對外捐贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業務處理。 上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。 21、公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。 22、很多公司財務人員忽視了 印花稅 的申報(如資本印花稅、運輸、租賃、 購銷合同 的印花稅等)，印花稅的征管特點是輕稅重罰。 23、很多公司財務人員忽視了 房產稅 的申報，關聯方提供辦公場地、生產場地給企業使用，未按規定申報房產稅，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。 第三方信息暴露房企稅務風險國家稅務總局關于加強風險管控做好2013年企業所得稅匯算清繳工作有關問題的通知酒店業需防范四大稅務風險日常會計核算中涉及的稅務風險企業積極配合稽查有利于防控稅務風險實施稅務風險管理：成熟企業的必然選擇

提示存在與上下游企業開票地址一致或四員關聯的風險怎么處理

1、首先需要仔細核查企業自身是否存在與上下游企業開票地址一致或四員關聯的情況。

2、其次，在確認存在風險后，需要進一步了解該風險的具體情況。

3、然后，根據風險的具體情況，制定相應的解決方案。

4、接著，在制定好解決方案后，需要立即實施。

5、最后，為了確保風險得到有效控制，需要對解決方案的實施情況進行持續監控。

供應鏈中處于上下游不同環節的企業面臨的風險有什么不同?

影響和采購流程不同。

1、上游供應商的問題會影響到下游客戶，下游客戶的需求變化也會影響到上游供應商。

2、上游采購通常需要進行供應商評估、合同談判、原材料檢驗等一系列流程，以確保原材料質量的穩定和采購風險的控制，下游采購主要考慮的是產品的整體競爭力和盈利能力。

上游發票的開票員和下游發票的開票員是同一個人有什么稅務風險

被稅務機關懷疑。

由于上下游公司的法人是同一人，會被稅務機關懷疑上下游公司之間的貨物或應稅服務的轉移并不是真正的買賣行為。

因此稅務機關會要求上游公司向下游公司出具證明性文件，以證明上下游公司之間的貨物或應稅服務的轉移確實是實質性的買賣行為。

貿易融資業務有哪些_貿易融資的內在本質：封閉性和自償性

摘要：近年來，貿易融資逐漸成為各家銀行業務布局中的重要板塊。本文探討了貿易融資的業務內在本質，分析了貿易融資業務與傳統貸款業務的區別，并就銀行把控貿易真實性和操作風險提出了可行性的操作建議。

關鍵詞：貿易融資 封閉性 自償性

1.貿易融資概念解析

根據被稱為銀行業“基本法”的《巴塞爾協議》的第244條，貿易融資是指在商品交易中，銀行運用結構性短期融資工具，基于商品交易(如原油、金屬、谷物等)中的存貨、預付款、應收賬款等資產的融資。對于這種融資，借款人一般是把商品銷售收入作為主要的還款來源，核心風險在于借款人安排交易的能力和銀行的控制能力。

貿易融資其理論根據是20世紀60年代的商業貸款理論，即真實票據理論或自動清償理論。銀行發行短期的與商品周轉相適應的商業貸款具有自償性，即隨著物質周轉、產銷過程完成，貸款自然從銷售收入中得到償還。據此，自償性貿易貸款以真實性的商業行為為基礎，以真實的商業票據為質押，一旦企業不能償還貸款，銀行即可根據抵押的票據，處理有關商品。

目前傳統銀行授信擔保方式集中在抵押以及保證方式，偏重于對社會財富中固定資產的盤活；大量企業的流動資產，特別是以存貨作為中間狀態，包括前存貨狀態的預付款以及后存貨狀態的應收帳款都未能很好的盤活，進而使得積存在流通環節的流動資產未能實現盤活。

從企業經營循環的角度分析，任何一個企業（服務型企業除外）的經營都是物流與資金流的綜合體。企業都是付出資金，購入物品；再售出物品，收回資金。貿易融資就是尋求企業資金流與物流的契合，提供依托企業經營活動的融資方式。

2.貿易融資的內在本質：封閉性和自償性

貿易融資，顧名思義，是對貿易進行的融資。所以，貿易是前提和基礎，貿易是融資存在的載體。貿易融資封閉性和自償性的內在本質是建立在貿易的兩個關鍵特性基礎之上的：貿易的真實性和貿易的連續性。基于對貿易真實性的考察，銀行對融資企業信用評級轉而強調企業單筆貿易真實背景。而基于貿易的連續性特征，銀行評估的重點是整個貿易流轉過程及供應鏈的信用狀況，是建立在對貿易業務本身的物流、資金流和信息流的充分調查。通過對企業信用記錄、交易對手、客戶違約成本、金融工具的組合應用、銀行貸后管理和操作手續等情況的審查，確定企業在貿易過程中所產生的銷售收入構成貿易融資的第一還款來源。在授信方案的設計中，依托企業的資金流、物流、信息流，根據企業在不同的貿易階段、不同的結算方式（信用證、托收或匯款），不同的貿易對手、不同的貿易貨物、不同的資金需求等要素，結合銀行的不同貿易融資產品工具，提供更為靈活的資金融通方式以及貸款、還款方式，進行量身訂做。融資額度核定由單筆貿易額扣除自有資金比例確定；融資期限則以與貿易周期相匹配的短期融資為主。因此，如果緊緊扣住貿易融資封閉性和自償性的本質，貿易融資的貸款資金則不會被挪用，風險相對較小，非常適合企業經營穩定性弱的特點。根據筆者多年從事國際業務和信貸審查經驗，整理出貿易融資與一般流動資金貸款的區別，大致有以下9個方面（表1）：

3.貿易融資的風險把控

3.1貿易真實性的把握

我們說，貿易融資的風險低，其中對貿易真實性把握就成為首要關鍵。因為銀行的授信產品、融資額度、融資期限、風險控制方式等都是基于企業貿易環節而設計。如據筆者經驗，在實踐中銀行客戶經理和信貸審查人員在調查過程中要關注：企業所從事的商品交易是否是企業的主營，此類交易是否企業擅長和熟悉的領域；企業的上下游交易對手年限和方式，通過以往合同、履約單據來核實；查看企業對賬單；查看企業報關單和繳稅證明。通過查詢海關數據和關稅、增值稅繳納證明，來核實企業進出口記錄；通過企業出口退稅可以核實企業以往出口記錄；通過報關單和聯網核查以及電子報關單查詢，核實企業是否有真實出口記錄；企業進口方面，可以通過海運提單等貨權單據的控制，來控制貨物；通過銀行寄單，單據在銀行間流轉來確保回款賬戶和貿易真實性；可借助稅局（出口退稅記錄、關稅和增值稅繳納證明）、海關（進出口數據、報關單、電子關單核查）、外匯管理局（聯網核查、結售匯記錄）、保險單（財產險、出口信用保險資信 調查報告 、信用限額審批單）、質量檢驗報告（CIQ、SGS等檢驗機構）、運輸機構（海運、空運、貨運公司出具的運單）等多方面、全方位核實貿易真實性。

比如，A公司是一家進出口企業，與銀行客戶經理溝通介紹說，該司主營業務是進口軸承，出口服裝、紡織品和玩具，去年進口額為2000萬美元，出口額1000萬美元。為證實企業情況真實性，最好的方法是通過權威第三方核實。出口方面銀行可通過到稅務局調查企業出口退稅記錄，除以退稅率，倒算出企業出口額。經查詢企業的《出口貨物報關單》、《出口收匯核銷單》、《增值稅專用發票抵扣聯》、《出口銷售發票》等單據，企業去年出口退稅額為850萬人民幣，除以海關規定的服裝和紡織品出口退稅率14%，大致可以倒推出企業出口額為6072萬人民幣，約934萬美元左右（匯率約按6.5計算）。企業進口情況同樣可以證實，通過查詢企業《進口報關單》、《進口關稅專用繳款書》、《進口增值稅專用繳款書》等單據，去年企業繳納進口關稅為510萬人民幣，海關規定進口軸承關稅稅率為4%，于是大約可以算出企業進口額12750萬人民幣，約1961萬美元（匯率約按照6.5計算）。所以A企業介紹的情況基本吻合。

納稅人開票業務評定的發票風險預警級別中不影響納稅人及上下游開票用票業務的

稅務風險管理是企業風險管理的分支，因為企業的各項活動均會導致相應的會計核算，而會計核算的方法直接導致企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。下文是我收集的稅務風險管理，歡迎閱讀!

稅務風險管理管理實施辦法全文

一、提高認識，深刻領會稅收風險管理的基本內涵

稅收風險管理是稅源管理的主要內容之一，是深化稅源專業化管理的內在要求。稅收風險管理一般是指各級稅務機關和稅務工作人員按照一定的規則，在對納稅人涉稅活動中存在的引發、增加稅收風險的各種風險信息進行識別的基礎上，科學評定納稅人涉稅風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對策略和應對措施，以實現稅收風險的有效防范、控制和化解;為后續稅源管理加工、傳遞稅收風險信息，為其進行稅收風險的識別、評定、應對以及監督評價等稅收風險管理活動提供一系列支撐。

稅收風險管理事項主要包括風險任務管理和風險應對管理。風險任務管理主要包括風險管理規劃、風險分析識別

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