01 貿易公司出口貨物對應的進項稅可以抵扣嗎(外貿企業出口購進貨物進項稅額能否抵扣？)

外貿企業出口購進貨物進項稅額能否抵扣？

符合下列條件的出口視同內銷貨物，其進項稅額可以抵扣。根據國家稅務總局《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）規定：

1.外貿企業購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。

2.外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅，但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

3.已辦理過退稅或抵扣的進項發票，外貿企業不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿企業如將已辦理過退稅或抵扣的進項發票向稅務機關申請開具《證明》，稅務機關查實后要按照增值稅現行有關規定進行處罰，情節嚴重的要移交公安部門進一步查處。

生產企業出口商品能否抵扣進項稅額

可以抵扣。根據《進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規定，生產企業出口商品，進項稅額可以抵扣。

其中，實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅：“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額：“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

根據《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)的規定:一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

另外,根據征管流程規定:如果出口企業是外貿企業,收購貨物取得增值稅專用發票,同一張發票上所列貨物部分出口,部分在國內銷售.那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》,將其作為增值稅進項抵扣的憑證.

出口不退稅進項稅是否可以抵扣?

1、不退稅的商品分兩種情況,一是免稅;二是視同內銷征增值稅.

那么如何分辨呢?你可以進入企業出口退稅申報系統-系統維護-代碼維護-海關商品碼,搜索退稅率是0的,若特殊商品標識為"2",征稅稅率為0是免稅商品;若特殊商品標識為"1",有征稅稅率的按內銷計提銷項稅額.

2、根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第10條第6項規定:外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明.

3、因此,出口企業要把握時間點來處理這個問題.如果外貿企業出口不退稅商品時確定是應視同內銷征稅的,如果已經在取得增值稅專用發票的當月認證、次月抵扣的,不需申請開具出口貨物轉內銷證明;如果已經計入出口庫存賬,不得抵扣鼐企業沒有抵扣的,出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物的當月,可以向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明.

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣?不管是出口企業還是國內企業,只要符合進項稅額的抵扣要求,都是可以用于進項稅額抵扣的,這是小編學習相關政策之后得到的結論,大家是否認同呢?請大家留言小編,感謝大家,再見.

進口貨物增值稅可以抵扣嗎?

進口增值稅一般是可以抵扣的;

自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣.

對稽核比對結果為相符的海關繳款書,納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣.

進口增值稅專用繳款書通過網上辦稅平臺-海關進口增值稅專用繳款書模塊采集海關增值稅專用繳款書后上傳數據,可通過"接收結果查詢功能"查詢上傳的數據是否已傳輸到總局的稽核系統.

擴展資料：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率。

5、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。”

出口環節發生的運輸發票進項稅能抵扣嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號，以下簡稱《增值稅暫行條例實施細則》）第十九條明確：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸結算費用結算單據。由此可見，運輸費用結算單據屬于增值稅扣稅憑證之一。從運輸方式上，運輸分為航空運輸、公路運輸、管道運輸、鐵路運輸、水上運輸等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱《增值稅暫行條例》）第八條第二款第四項明確：納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。第九條同時規定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”根據現行法律、行政法規以及國務院稅務主管部門有關規定，對以下十八種情況支付的運輸費用，即便是取得了運輸費用結算單據，也不允許抵扣進項稅額。

1.購進不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的貨物的，與之相關的運輸費用不得抵扣進項稅額。《增值稅暫行條例》第十條第五款明確：對不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的購進貨物，其發生的運費不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的購進貨物包括以下四種情況：一是用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物；二是非正常損失的購進貨物；三是非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物；四是國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。應當注意的是，增值稅一般納稅人購進的既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產，其發生的運輸費用允許進項稅抵扣。

2.所銷售的貨物為免稅的，其運輸費用的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例》第十條規定：銷售免稅貨物的運輸費用的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3. 偏高的運輸費用不予抵扣進項稅額。《國家稅務總局〈關于加強增值稅征收管理若干問題〉的通知》（國稅發[1995]192號）規定：納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經過審核不合理的，不予抵扣運輸費用。實際操作中，稅務部門一般對取得運輸發票的企業每輛車核定運輸收入最高限額，超過限額的收入即認為不合理。

4.運費支付的對象與提供運輸勞務單位不一致，不能抵扣進項稅額。《國家稅務總局〈關于加強增值稅征收管理若干問題〉的通知》（國稅發[1995]192號）第一條第三款規定：“納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”根據這一規定，直接付給中間商，由中間商再與供貨方結算，造成開票方與付款流向不一致，其進項稅額不能抵扣。但對一般納稅人購進或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許抵扣進項稅額。

5.貨運定額發票不予抵扣進項稅額。《國家稅務總局〈關于貨物運輸業若干稅收問題〉的通知》（國稅函發[1995]288號）規定：準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。國稅發[1995]192號文件規定，增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。

6.郵寄費不允許計算進項稅額抵扣。《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答〈之一〉〉有通知》（國稅函[1995]288號）規定：增值稅一般納稅人采用郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費不允許計算進項稅額抵扣。但另據《國家稅務總局〈關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題〉的補充通知》（國稅函[2003]970號）規定，中國鐵路包裹快運公司為客戶提供運輸勞務，屬于鐵路運輸企業。因此，對增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

7.裝卸費、保險費用等其他雜費不得抵扣進項稅。《增值稅暫行條例實施細則》第十八條規定：允許抵扣的運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。也就是說，對運輸費用中同時支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得從銷項稅額中抵扣。并且《國家稅務總局〈關于貨物運輸業若干稅收問題〉的通知》（國稅發[2004]88號）明確規定：貨運發票應當分別注明運費和雜

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