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01 貿易公司出口退稅賬務處理(貿易型企業出口退稅賬務如何處理?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-19 07:59:09【】0人已围观
简介貿易公司出口退稅怎么做賬務處理法律主觀:國家為了鼓勵出口可以采取各種措施,其中最為直接的就是稅收。當國家采取退稅政策時,可以極大地增強企業出口能力。一、貿易企業出口退稅賬務處理1、外貿企業出口貨物的銷
貿易公司出口退稅怎么做賬務處理
法律主觀:
國家為了鼓勵出口可以采取各種措施,其中最為直接的就是稅收。當國家采取退稅政策時,可以極大地增強企業出口能力。一、貿易企業出口退稅賬務處理1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現時間。2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。(1)購進出口貨物時,借:庫存出口商品應交稅金—應交增值稅(進項稅金)貸:銀行存款(應付賬款)(2)貨物出口后,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額借:主營業務成本(征退稅差額)應收出口退稅貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)—應交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款,借:銀行存款貸:應收出口退稅3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。(1)貨物出口后計算應退稅款借:應收出口退稅(消費稅)貸:主營業務成本(2)收到退回的消費稅款時借:銀行存款貸:應收出口退稅(消費稅)二、外貿企業申請退稅的材料1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份);2、出口貨物報關單(出口退稅專用);3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);4、出口商品銷售發票;5、增值稅專用發票及稅收(出口貨物專用)繳款書;6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表;7、出口退稅貨物退稅申報明細表;8、增值稅專用發票認證結果通知書及清單。三、出口退稅必須滿足的條件1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現行規定不能退(免)稅。4、必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定,出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。
法律客觀:《海關進出口貨物減免稅管理辦法》
第五條
有下列情形之一,主管海關不能在本條第一款規定期限內出具確認意見的,應當向減免稅申請人說明理由:
(二)需要對貨物進行化驗、鑒定等,以確定其是否符合有關進出口稅收優惠政策規定的。
有本條第二款規定情形的,主管海關應當自情形消除之日起10個工作日內,出具進出口貨物征稅、減稅或者免稅的確認意見,并制發《征免稅確認通知書》。
商貿公司出口退稅賬務如何處理?
外貿企業收購出口的貨物,在購進時應按照專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅費──應交增值稅(進項稅額)”科目,按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記“材料采購”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后,結轉商品銷售成本時,借記“主營業務成本”科目,貸記“庫存商品”科目;按照購進時取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照《通知》(注,指《國務院關于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》,下同)規定的退稅率計算的增值稅額的差額,借記“主營業務成本”科目,貸記“應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
外貿企業按照規定的退稅率計算出應收的出口退稅時,借記“應收出口退稅”科目,貸記“應交稅費──應交增值稅(出口退稅)”科目;收到出口退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅”科目。
貿易型企業出口退稅賬務如何處理?
借:庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
借:銀行存款 15000
應收出口退稅 1500
貸:主營業務收入 15000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1500
同時 借:銀行存款 1500
貸:應收出口退稅 1500
外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎么做呢?
外貿公司出口退稅賬務處理:
1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定
出口貨物的銷售實現時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現時間。
2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
(1)購進出口貨物時,
借:庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅(進項稅金)
貸:銀行存款(應付賬款)
(2)貨物出口后,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額
借:主營業務成本(征退稅差額)
應收出口退稅
貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)
—應交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款,
借:銀行存款
貸:應收出口退稅
3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算
外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口后計算應退稅款
借:應收出口退稅(消費稅)
貸:主營業務成本
(2)收到退回的消費稅款時
借:銀行存款
貸:應收出口退稅(消費稅)
4、比如,
(1)1月購入一批商標1000個,含稅1170元
憑證是這樣做:
借:庫存商品-商標 1000.00
應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00
貸:現金 1170.00
(2)2月出口銷售
借:應收賬款
貸:主營業務收入
結轉 主營業務成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(3)5月申報 進轉出40
借:主營業務成本 40
貸:應交稅費-應交增值稅-進轉出 40
待確定當期應退稅金額之后
借:其他應收款-應收補貼款
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
之后當期免抵退稅額金額則
借:應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
收到退稅的金額后
借:銀行存款
貸:其他應收款-應收補貼款
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