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01 貿易公司招待費稅前扣除標準(招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-19 22:29:22【】8人已围观
简介業務招待費稅前扣除標準2021法律分析:(1)銷售收入為1000萬元,招待費實際發生額為6萬元,按照發生額的60%扣除,稅前扣除額為3萬6千。(2)銷售收入為1000萬元,招待費實際發生額為4萬元,按
業務招待費稅前扣除標準2021
法律分析:(1)銷售收入為1000萬元,招待費實際發生額為6萬元,按照發生額的60%扣除,稅前扣除額為3萬6千。(2)銷售收入為1000萬元,招待費實際發生額為4萬元,按照發生額的60%扣除,稅前扣除額為2萬4千。(3)銷售收入為1000萬元,招待費實際發生額為10萬元,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。 招待費10萬元,按照發生額的60%計算等于6萬元,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此,只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣,發生10萬元招待費,按照發生額的60%計算等于6萬元,有1萬元不能稅前扣除。
法律依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展,制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的,依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
企業招待費稅前扣除的標準是
標準為:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出,是企業進行正常經營活動必要的一項成本費用。
業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。在本次財務制度改革以前,全國各類企業的業務招待費支出沒有統一的標準,除外商投資企業所得稅法中有業務招待費的支出標準外,其它各類企業基本上沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業財務管理若干問題的暫行規定》采納了外商投資企業的標準)。國營企業的業務招待費支出采取由各省、自治區、直轄市財政部門根據企業生產經營規模等不同情況確定不同限額,企業在限額內掌握開支的招待費實報實銷、年終審計的辦法。這種管理辦法,不利于為各類企業創造平等競爭的外部環境,也不利于政府職能部門轉變職能,加強財務監督。此次財務改革,對各類企業的業務招待費標準進行了統一規定。
稅法規定,企業應將業務招待費與會議費嚴格區分,不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費,主管稅務機關要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集,如果不按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除。
法律依據:
《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?
企業經營過程中由業務洽談產生的費用,就是招待費。可以將其解釋為企業進行正常經營活動的一項成本費用,屬于個人消費。那么招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?下文將做詳細介紹。
招待費稅前扣除比例如何規定?
按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定可得,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
業務招待費稅前扣除如何計算?
小編將通過案例具體說明業務招待費稅前扣除的計算,請看下圖:
招待費包括什么內容?
招待費屬于個人消費,是企業因生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。業務招待費進項稅能否抵扣?可以開具增值稅專用發票,但是不得抵扣進項稅額。具體包括內容如下:
1.由于企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支;
2.由于企業生產經營需要贈送紀念品的開支;
3.由于生產經營需要所發生的旅游景點參觀費、交通費、其他費用的開支;
4.由于企業生產經營需要所發生的業務關系人員的差旅費開支。
業務招待費會計分錄
1.如果是在銷售業務中發生的招待費,會計分錄如下:
借:銷售費用——業務招待費
貸:現金
2.如果屬于管理人員發生的招待費,會計分錄如下所示:
借:管理費用——業務招待費
貸:現金
業務招待費增值稅抵扣會計分錄
發生時:
借:管理費用——招待費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:現金
轉出時:
借:管理費用——招待費
貸:應交稅費——應交增值稅——進項轉出
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