01 貿易公司收到加工費發票可以直接進管理費用嗎(加工費計入管理費用年底可以全額抵扣嗎？)

請問，加工費能不能記入管理費用，或者銷售費用中

看加工費是什么性質，如果是產品委托加工的，必須做入產品成本中，如果是產品銷售中的加工費，可做入銷售費用，但都不能計入管理費用

加工費計入管理費用年底可以全額抵扣嗎？

加工費不計入管理費用

1、如果屬于委托加工,支付的加工費應該記入"委托加工物資"科目.

支付加工費、運雜費時,編制如下會計分錄:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

2、如果屬于受托加工,收取的加工費計入"主營業務收入"科目.

結算收取加工費分錄:

借:銀行存款(應收賬款)

貸:主營業務收入

3、半產品委托外加工,發生的費用記入委托加工產品成本.該類業務通過委托加工物資科目核算.會計處理:

(1)、發出加工物資

借:委托加工物資

貸:原材料

(2)、加工費

借:委托加工物資

貸:應付賬款

(3)、收回加工物資

借:原材料

貸:委托加工物資

(4)、支付加工費

借:應付賬款

貸:銀行存款

請教來料加工業務的全流程(從獲取資格到稅務處理完成)

來料加工業務流程

1、與客戶針對來料加工進行洽談

2、據雙方洽談意見簽署來料加工合同

3、工廠對料件驗收入庫

4、工廠加工生產

5、客戶支付貨款

6、貨品出庫

7、客戶收貨

擴展資料

增值稅對企業成本的影響

1.工業企業——2個月業務

某制藥廠（一般納稅人）生產的各類應稅和免稅藥品，2008年8月至9月發生如下經濟業務：

（1）8月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元。

（2）8月份銷售其他應稅藥品，收到含稅貨款23400元；銷售免稅藥品50000元。

（3）8月份當月購入生產用原材料一批，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅款68000元，用于生產應稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況。支付運費1200元（有運輸發票），其中建設基金100元，裝卸費200元，運費900元。

（4）9月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元（不含稅），動用外購原料成本28000元，其中含購貨運費930元（有運輸發票），另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元（有運輸發票）。

（5）9月份銷售應稅藥品取得不含稅300000元。

（6）9月份外購應稅產品包裝物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅款5000元，支付產品說明書加工費2000元，取得專用發票上注明稅款340元。

【要求】計算該藥廠8月和9月增值稅稅額。

【參考答案】

8月份納稅情況：

銷項稅額 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）

不得抵扣的進項稅額＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）

準予抵扣的進項稅額 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）

應納增值稅 ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）

8月未抵扣完的增值稅額為27649.41元，留待9月份繼續抵扣。

9月份納稅情況：

銷項稅額＝300000×17%＝51000（元）

進項稅額＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）

9月應納增值稅＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）

2. 甲卷煙廠（位于市區）為增值稅一般納稅人，2009年1月發生下列業務：

從農民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價52000元，支付運費2000元，裝卸費500元，并取得了符合規定的運費發票；將購買的煙葉直接運往乙企業（位于縣城，增值稅一般納稅人）委托其加工煙絲，取得增值稅專用發票，注明加工費6000元，乙企業代扣代繳了消費稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額85000元；80%用于生產A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標準箱），取得不含稅銷售額348500元；企業職工浴池領用本月從小規模納稅人處購進時取得普通發票的勞保用品，成本8600元，領用上月購進時取得增值稅專用發票和合法的運輸發票的煤炭，成本34290元（包括買價31000元，運輸成本1790元，裝卸費1500元）。（A牌卷煙的不含增值稅調撥價為82元/條，本月取得的發票均在本月認證并抵扣）。

【要求】 請計算甲卷煙廠本月應繳納的增值稅。

【參考答案】

煙葉收購金額=煙葉收購價×（1+10%）=52000×1.1=57200

煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×20%=57200×20%=11440

準予抵扣進項稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2

運費進項稅額=2000×7%=140

購買煙葉合計可抵扣進項稅額=9063.2元

加工費進項稅額=6000×17%=1020

甲卷煙廠的銷項稅額=（348500+85000）×17%=73695（元）

進項稅額轉出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）

應納增值稅=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）

3. 甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲和丙企業均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2009年3月三家企業分別發生以下業務：

（1）甲企業售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續。開具的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業當月付款60%、其余下月付清，本月專用發票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將臺頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業；

（2）甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元；

（3）甲企業從丙企業購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統專用發票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節前將外購價值4萬元的貨物發給職工使用；

（4）因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元（已抵扣過進項稅），丙取得的稅務機關開具的進貨退出證明單，退貨手續符合規定；

（5）本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統專用發票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發票到稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票；

（6）丙企業本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

【要求】根據上述資料，計算：

（1）甲企業應納增值稅；

（2）乙企業應納營業稅(稅率3%)；

（3）丙企業應納增值稅。

【參考答案】

（1）甲企業應納增值稅為：

當期銷項稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （萬元）

當期進項稅＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （萬元）

當期應納增值稅＝7.48－3.62＝3.86（萬元）

（2）乙企業應納營業稅為：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （萬元）

（3）丙企業應納增值稅為：

當期銷項稅＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （萬元）

當期進項稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （萬元）

當期應納增值稅＝5.95－7.52＝－1.57（萬元）

4. 某百貨商場（一般納稅人）下設批發部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2009年2月發生下列業務：

（l）從小規模納稅人企業購進日用品，普通發票上注明的價款35800元；

（2）商場本月從某食品廠（小規模納稅人）購進食品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款為8000元，貨款已經支付；

（3）從某汽車制造廠購進一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得增值稅專用發票載明的汽車價款210000元，增值稅35700元，備用件價款3100元，增值稅527元，貨款及增值稅款已經支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；

（4）從國外進口化妝品，關稅完稅價格為840000元，關稅稅率為25%，款項已經支付（已取得海關開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；

（5）商場本月從一般納稅人企業購進商品取得的增值稅專用發票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發票符合抵扣規定），購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；

（6）該商場批發部本月批發商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應由商場承擔的運費支出9690元，取得運輸企業開具的運費發票，貨款已經收到，運費已經支付；

（7）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；

（8）上月售出的空調出現質量問題，消費者退回1臺，收回原來開具的普通發票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發票（紅字），發票上注明的價款為4800；

（9）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領用商場上月購進的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領用餐具價值12000元（不考慮所負擔運輸成本）。

【要求】（1）計算該商場當期銷項稅額。

（2）計算該商場當期進項稅額。

（3）計算該商場當期應納增值稅。

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