01 貿易公司境內貨源地填錯影響退稅嗎(境內貨源地申報錯了，影響退稅嗎)

已經報關出口，發現關單上境內貨源地填錯了，會影響退稅嗎？如果影響退稅還可以修改嗎？

境內貨源地填錯肯定是影響退稅的，提供增值稅發票讓報關行改境內貨源地

出口不退稅反征稅的，如果境內貨源地寫錯了，與進項票不符，有影響嗎？反征稅還是銷項稅-進項稅嗎？

不影響退稅的，貨源地可能會影響的地方可能是涉及到你要做商檢之類的。

一、出口貨物退增值稅的方法

現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有5種：

（一）免抵退稅方法

免抵退稅方法是生產企業出口退稅的主要方法，它主要經歷了以下三個階段。

（1）免抵退稅方法的雛形階段

1994年，國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知（國稅發〔1994〕031號）規定了“出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再計算出口貨物的應退稅額”。

文件中沒有提出免抵退稅的表述，但是體現了免抵退稅的思想，這個規定就是免抵退稅的雛形。

1994年是增值稅全面實施的第一年，在增值稅暫行條例中規定了出口貨物實行零稅率。

因此，計算應退稅額的稅率是增值稅法定的征稅率17%或者13%，沒有提出退稅率的概念。

（2）免抵退稅方法的形成階段=

①1995年提出了免抵退稅概念

1995年，財政部、國家稅務總局《出口貨物退（免）稅若干問題規定》公布了下調出口退稅率的貨物范圍，也明確提出了退稅率、免抵退稅計算方法，表述如下：

“有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，直接出口和委托代理出口的貨物，一律免征本道環節的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的17％或13％的稅率與出口貨物的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

剔除后的余額，抵減內銷貨物的銷項稅額出口貨物占當期全部貨物銷售額50％以上的企業，對一個季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報經主管出口退稅的稅務機關批準可給退稅；出口貨物占當期全部銷售額50％以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。

至此，免抵退稅的概念在存在退稅率的條件下得以提出。

②1996年免抵退稅公式的調整體現了抵減額的思想

1996年國家稅務總局《關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》針對進料加工貿易提出了以進料加工方式使用部分免稅進口料件生產出口貨物的，需要調整計算應退稅款，公式如下：

當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）

當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率

盡管在文件中沒有提出抵減額，我們仍可以看出，上述兩個公式即為免抵退稅方法中計算免抵退稅抵減額和不予抵扣抵減額的過程。

③1997年提出了免抵稅額的概念

1997年，國務院明確規定了對生產企業自營出口或委托代理出口貨物全面實行免抵退稅辦法，同年財政部、國家稅務總局制定了《關于有進出口經營權的生產企業自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》對免抵退稅辦法進行了詳細的規定，并提出了免抵稅額的計算。

免抵稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率－已退稅額

在1998年的財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于實行“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知》中規定了征稅機關根據退稅機關批準的“免、抵”稅數額，以正式文件通知同級國庫辦理調庫。

至此，免抵退稅辦法得到了完整的釋義。

（3）免抵退稅方法的完善階段

為緩解出口退稅指標嚴重短缺，2002年財政部、國家稅務總局制定了進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法，全面取消了先征后退辦法。

同年，國家稅務總局印發了生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程（試行）詳細規定了免抵退稅的定義及計算方法。

①免抵退稅的定義

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

②免抵退稅計算方法

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

2.免抵退稅額的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：

如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

4.免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

（二）先征后退方法

生產企業先征后退方法從1996年開始正式提出，一直執行到2002年。

該方法原理簡單，容易操作，但是極易占用出口企業的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規模龐大，容易引發騙稅。

因此，到2002年該方法被完善的免抵退稅方法取代。

生產企業先征后退的辦法計算公式在1996年國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知中第一次提出：

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅金＋當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率－當期全部進項稅額

當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

由計算公式可以看出，先征后退方法是對企業所有收入（含外銷收入）征收增值稅，然后再對外銷產品單獨計算出口退稅。

（三）免退稅方法

免退稅方法主要適用于外貿企業，歷經時間比較長。

外貿企業出口的貨物，在出口環節免征稅收，對購進環節出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額按照退稅率進行退稅。

免退稅公式計算如下：

應退稅額＝出口貨物數量×加權平均進價×稅率

（四）免稅方法

免稅方法的原理是：企業出口貨物出口環節免征增值稅，對出口貨物所發生的進項稅額需要轉入成本，不得在內銷銷項稅額中抵扣。

免稅辦法主要應用于兩種類型。

一種是應用于生產型小規模納稅人出口貨物。

同樣是小規模的企業，小規模生產企業出口貨物不能申請出口退稅，小規模商業企業可以享受出口退稅，這就形成了出口相同的商品卻因為稅務機關按不同企業類型的劃分，得不到相同的出口退稅待遇的局面。

另一種主要適用于以來料加工貿易方式出口的貨物、有出口卷煙經營權的企業出口國家計劃內的卷煙、計算機軟件出口等其他國家統一規定免稅的貨物（如軍品、古舊圖書等）。

（五）免抵不退稅方法

免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應用于加工出口專用鋼材（也稱為“以產頂進”鋼材）。

它的方法為：稅務機關列名的鋼鐵企業銷售“以產頂進”鋼材，在財務上做銷售處理后，持有效憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅，如果企業有留抵稅額，也不對企業實行退稅。

2005年，隨著加工出口專用鋼材這項特殊業務的取消，免抵不退稅方法也同時取消

2002年免抵不退稅被引進管理中，針對新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

對于新發生業務的生產企業實行免抵不退稅，是為了防止出口企業出口騙稅行為，隨著出口退稅管理制度逐步的健全，2006年新發生出口業務的生產企業免抵不退稅的規定也被廢止。

二、出口貨物退消費稅的方法

現行出口貨物消費稅的退（免）稅辦法主要有2種：

1. “免稅”

生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

2. “退稅”

對外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。

境內貨源地申報錯了，影響退稅嗎

杭州和溫州是2個不一樣的地方

增值稅發票上面是杭州，那說明境內貨源地報錯了

你得去海關那邊改

不然會不能退稅的

不過也有可能成為漏網之魚

不過幾率比較低去海關改的話，要提供當時的黃聯，情況說明，增值稅發票，營業執照復印件

一般半個月左右可以改好

出口報關單顯示的貨源地與工廠所在地或開具發票的供應商所在地不一致能退稅嗎？

首先說，退稅政策并未規定貨源地，貨源地是進出口貨物的報關要素。根據《中華人民共和國進出口貨物報關單填制規范》，貨源地指的是貨物的生產地或原始發貨地，生產地無法確定的按最早發運貨物的企業所在地填列。其次境內貨源地是根據《國內地區代碼表》所列的代碼和地區名稱填列的，該地區代碼表所列的代碼和地區名稱跟我們所說的企業所在地的行政區域是不一致的，因此就會造成出口貨物報關單顯示的境內貨源地與生產企業所在地或供應商所在地不一致，這是不影響退稅的。注：報關單貨源地的范圍要大于行政區域范圍。

實務中對境內貨源地的填列按如下規則：

生產企業：按生產企業所在地，從《國內地區代碼表》中找對應的代碼和地區名稱；

外貿企業：一般以供應商所在地填列，即采購發票采購方所在地。如果出現多家供貨商的，則選擇退稅最大的一家供貨商所在地作為貨源地，其他貨源地可在備注欄中填寫。

注：自2018年8月1日起，出口貨物報關時境內貨源地不再只填報一個，而是根據貨物的各自貨源地填報，即可以填報多個貨源地，同時應注意境內貨源地應先按縣級地區名稱，縣級地名如果在《國內地區代碼表》中找不到的，那就找市級或地市級，還找不到的就找“XX其他”。

出口貨物報關單 境內貨源地錯了 會影響退稅嗎

出口貨物報關單 境內貨源地錯了,會影響退稅的，因為境內貨源地就是進項

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