01 貿易公司增值稅稅負偏低如何核定補稅(一般納稅人企業怎樣合理避稅)

增值稅稅負率偏低,國家要求補稅.那請教大家自查報告得怎么寫?????

增值稅稅負率偏低，國稅局在審核或者調查后，通常要求企業自查，并提出自查報告，由國稅局依照相關程序進行核實和處理，提出補稅要求，因此單位必須提出《增值稅納稅檢查自查報告》。

        

增值稅稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調控角度講，只有相對合理的稅負才能保障國民經濟的健康發展；從納稅監管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監管部門的注意；從企業來講，如果實際稅負較高，企業也應該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。

        

稅負率低的自查報告，首先要與同地區同行業的一般稅負相比較，其次再與自己同期和上期比較，對于稅負明顯偏低的可就以下內容進行闡述:

1、進項稅額，就企業生產規模、工藝水平、原材料成本，物流運輸以及其他可能影響到稅負的的進項稅額進行的分析，找出與同行業和同期比較差異，并說明原因。

2、銷項稅額，可以就貨物銷售、庫存情況、市場影響等影響到銷售數量和價格的方面進行分析，同時找出差異較大的部分進行說明。

因此在自查報告中要說明增值稅稅負率偏低的產生原因，和增值稅稅負率偏低的多少，并根據規定，對增值稅稅負應做相應調整，補繳增值稅額。增值稅納稅檢查自查報告可以參考以下范文：

        

《增值稅納稅檢查自查報告》（范文）

xx國稅局：

根據貴局xxxx年xx月xx日的通知和有關要求，我司對xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的賬務開展了自查，現將我司自查的情況匯報如下：

納稅人名稱 ：xx有限公司(企業名稱)

稅務登記號：xx

經濟類型：xx

法人代表：xxx

一、 企業基本情況：

xx有限公司創建于xxxx年xx月，公司注冊資本：xxxx萬元整；經營地址：xx；經營范圍：xx，為增值稅一般納稅人企業。 

        

二、企業經營狀況

20**年公司實現主營業務收入*****萬元，其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業稅稅金**萬元；

20**年實現主營業務收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業稅稅金**萬元；

20**年*月實現主營業務收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業稅稅金**萬元。

三、經自查應補申報增值稅

本公司對xxxx年xx月—xx月期間的生產經營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認真詳盡的自查工作。對相關數據又進行了計算、審理，基本正確，但在自查時發現xxx（增值稅稅負率偏低的產生原因），造成xxx（增值稅稅負率偏低的多少），根據xxx的規定，本公司增值稅稅負應做相應調整，補繳增值稅額xx元。

本公司嚴格遵守稅收法規的規定及國家其他財經法律法規，遵紀守法經營，依法征稅和照章納稅，納稅意識強，準確計算增值稅及時申報，并足額地繳納稅款，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。由于時間倉促，自查匯報的內容難免出現一些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！

xx有限公司(簽名蓋章)

年  月  日

稅負率過低需要補稅的會計處理

納稅人當期增值稅占當期銷售收入的比例就是稅負率，稅負率是企業比較關心的問題，因為企業的稅負率如果過低就需要補稅，那出現補稅的情況會計人員要做怎樣的賬務處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學習吧。

稅負率過低補稅怎么做賬？

城建稅、教育費附加和地方教育稅附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，并且和這兩個稅同時繳納。

如果你進項大于銷項稅又不需要繳納其他稅種，那么進項就可以作為留抵稅額。我們就按實際繳納的增值稅額計提相應的城建稅等附加稅。

會計分錄如下：

1、借:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應繳稅費-未繳增值稅

2、按照實際繳納的增值稅額計提附加稅

借:營業稅金及附加

貸:應繳稅費-應交城建稅

應繳稅費-應交教育費附加

應繳稅費-應交地方教育費附加

3、繳納時:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

企業出現稅負率低的情況也要找出原因，比如行業競爭越來越大，造成附加值低；又或者本年建造或購入固定資產，增加了抵扣;又是因為接到大額定單，近期需要采購較多的原材料，但是收入還沒有形成等。據此找證據寫說明，證明稅負低的緣由，跟自己上年做對比就行。

國稅要求自查補稅，補多少為準？我公司是去年10月份注冊的一般納稅人，之前上交的增值稅稅負不到3%。

一般自查的意思一下就行，補個幾百塊，多的補個千把塊就行了

一般納稅人企業怎樣合理避稅

避稅的種類按其特征和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。方法如下：

1.換成“洋”企業

2.注冊到“避稅綠洲”

3.進入特殊行業

比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。

醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

安置“四殘人員”占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內(廣告業除外)的業務，免繳營業稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。

4.做“管理費用”的文章

企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”

中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。

當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利

中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。企業能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

7.做足“銷售結算”的文章

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。 常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優惠政策、轉移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。

8.用足稅收優惠政策

新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業從投產年度起免征所得稅2年;利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅;企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的買粉絲、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種稅收優惠政策，最大限度避稅，壯大企業實力。

同時，現在全國各地經濟開發區如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。如果您的企業是高新技術產業或受鼓勵產業，如此優惠的條件當然成為企業規避稅收的優先考慮因素之一。

9.定價轉移

轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

10.分攤費用

企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。

常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較并最后確定。

11.通過名義籌資避稅

這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：1、自我積累：2、借貸(金融機構貸款或發行債券);3、發行股票。自我積累的獎金是企業稅后分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。

借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。

12.資產租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

1.銷售收入方面(銷項稅額)

(一)發出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發出商品時，倉庫保管員記賬，會計不記賬。

(二)原材料轉讓、磨賬不記“其他業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付賬款”，不計提“銷項稅額”。<

很赞哦!（75）