01 貿易公司稅務風險分析(涉稅項目風險評估與賣施主要有哪些方面？)

企業的稅務風險有哪些

企業的稅務風險具體如下

（一）競爭風險

納稅人對納稅籌劃的全面認識不夠全面，導致自身利益和競爭力下降，從而產生競爭不利風險。作為財務管理的一項重要內容，企業可以通過籌劃降低稅收負擔，提高利潤和整體效益，增強自身的市場競爭力，實現價值最大化。

（二）經濟風險

納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔法律責任，多付多付，造成經濟損失。捷稅寶:一般納稅籌劃成本包括公共協調費、企業員工福利費、工資、計劃代理費等。

（三）經營風險

在納稅計劃方案中，主要是合理預測企業的經濟活動，其基礎發生很大變化會影響納稅計劃。例如，在計劃利息費用時，采用財務杠桿利益，企業資金和利率發生變化，企業面臨嚴重的財務負擔，影響利潤的提高。

（四）意識形態風險

思想意識風險中，主體征收主體對納稅計劃的效果和目的存在認識，產生風險。注意到納稅人在實際操作過程中常常自行決定計劃方案及其實施，其合法性和合理性主要取決于稅務機關的認可程度。

（五）政策風險

由于市場經濟環境的不斷發展和變化，受經濟結構和產業政策調整的影響，稅收政策也在不斷變化，以適應經濟的發展。稅收籌劃作為一種預先規劃行為，大多是根據現有的稅收政策來設計的，如果稅收政策發生變化，就會導致稅收籌劃方案缺乏合理性和合法性，產生稅收籌劃風險。

如何發現財務報表中的納稅風險

一、稅收風險為何隱藏在會計報表中

以前財稅工作人員認為，將納稅工作做好的重要前提是對稅法的掌握，但調研發現結果并不是這樣。假設一個剛考完注冊會計師或注冊稅務師的大學生，腦子里都是稅法條款，但是面對財務報表可能一片茫然，并不知道每個指標背后所揭示的經營信息和涉稅信息，稅務機關對這些指標會有什么樣的思考和聯想，沒有經驗的累積就沒有分析判斷的思路，離稱職的稅務管理人員還有很大的差距。所以轉換稅收風險管理的思路，要將單一重視稅法的學習和理解，轉為對本公司涉稅財務指標的關注和分析非常有必要。

現在國家稅務局、地方稅務局系統也紛紛承諾，對一個企業上門檢查原則上不得超過一次，國家稅務總局牽頭發布的文件中，取消了大量進企業上門核查的項目。稅務征管和檢查調整了思路，還責于納稅人，由納稅人向稅務機關申報和遞交信息，稅務機關運用信息化手段，通過其行政網絡捕捉到經營信息和涉稅信息，對企業進行信息的跟蹤、分析、篩選、監控和判斷。稅務機關對企業的監管改為后臺的信息分析，所以企業也應該進行內部稅收風險管理的調整。

二、稅務機關是如何從會計報表中發掘稅收疑點的

稅務機關在構建指標時，有層級的概念。在財務分析中，著名的杜邦財務分析體系有個核心指標，就是凈資產收益率；在凈資產收益率下，有二層指標（資產負債率、資產收益率等），層層將財務指標進行分解。稅務機關在構建納稅評估風險分析指標體系時，也是使用了同樣的思路。

通常，稅務機關認為稅負率是核心指標，會抓取行業的平均稅負率。之后，每個企業也需要思考核心的二層指標。如增值稅的分析上，納稅多少的最主要影響因素顯然是毛利率，醫藥企業、煙草企業毛利率高，所以納稅多，而傳統的紡織企業則因為毛利率低而導致納稅少。而在企業所得稅上，雖然毛利率與稅負有直接的關系，但是決定所得額的還有費用率，所以稅務機關對營業費用率也是比較關注的。

對于一些特殊企業，如私募投資企業，稅負率和資本利得、分紅、轉讓有關，那么這些指標的敏感度就比較高。

所以，圍繞核心指標，稅務機關會分解二層指標，而之后也需要對三層指標進行分解。

如增值稅的分析上，毛利率下降會引起稅務機關的關注，而其原因可能是收入下降，也可能是成本上升，那么會對這兩個配比的因素進行具體分析。

而有時候稅務機關也會繼續追查四層指標，四層指標有時并不是財務指標，而可能是統計指標。

案例一：某年某啤酒企業由于偷稅金額比較大，進入了稅務機關的黑名單，在補罰稅款之后對該企業進行持續的跟蹤和監控。此后，該企業的各項財務指標都比較正常，稅務機關認為其已經“改邪歸正”。之后在某次審計署的檢查中，發現企業存在現金銷售的情況，牽出其帳外銷售的問題。稅務局發現，以農產品為原料的生產企業，部分的農產品收購可以不入賬。而在銷售環節，由于其是在農村及娛樂市場銷售，客戶不需要開票，那么企業可以現金回攏，隱瞞收入。由于企業在供銷環節有都一部分都在帳外，所以其毛利率、稅負率都比較正常。

所以稅務機關認為單純地以財務指標分析問題并不全面，也開始關注深一層的統計指標。例如通過與水廠和電廠對接，分析這些信息來分析企業真實的經營規模；通過對企業固定資產的數量的變化，分析企業經營規模及產能的變化；還有員工人數的變化等底層指標，都是稅務機關會關注的。

此外，這些指標除了層級間縱向的聯系外，相互之間也是橫向聯系的。

案例二：某些企業為了評高新技術企業，為了使研發費用達到收入的3%以上，人為地用臺賬的方式從明細賬中抓取一些信息。但是由于外商投資企業的毛利率和凈利率都不高，企業向稅局解釋時以“只做加工無法獲得高利潤率”為理由，前后信息自相矛盾。

哪些指標應該高？哪些指標應該低？需要具體情況具體分析，對每個指標應該定性定量，高和低不是絕對的。

案例三：江蘇的化工企業A在上海設有貿易公司B，B公司的會計報表中只有收入和主營業務成本，營業費用、財務費用、管理費用基本為零，營業外收入較大。對于B公司，從會計報表上分析，其盈利能力很強，納稅也多，卻也存在稅務風險。從稅務局的角度，B公司為空殼公司，認為工廠壓低價格出售給B公司再加價賣出去，將利潤轉移，然后與地方政府談財政返還（俗稱退稅），而營業外收入就是財政返還的體現。

三、識別稅收風險所依托的主要會計信息

稅務機關對于企業的征收管理，有兩種方式：查賬征收和核定征收。稅收征管是基于企業的財務信息，所以財務信息是揭示稅收風險和企業應納稅義務的最直接因素。那么識別稅收風險主要依托哪些會計信息呢？

1.財務會計報告

1.1資產負債表；

1.2利潤表；

1.3現金流量表；

1.4會計報表附表；

1.5會計報表附注。

2.科目余額表

3.審計報告

4.其他信息：工商、房產、土地、金融、證券、海關、外管等。

在年度匯算清繳時，稅務機關往往要求企業提交財務會計報告，其中包括資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表附注以及會計報表附表。這是稅務機關對于企業進行稅收情況分析的重要信息。對于外商投資企業，還需要報送審計報告。同時，稅務機關也會從其他部門，如工商、房產、海關、外管等，抓取相關信息，而所有的信息，是以財務會計信息為核心。

企業相較于稅務部門，還有科目余額表。科目余額表是對財務會計報表的構成、結構所做的分檢，可以更方便地將企業特定時點的財務狀況和特定時期經營活動的過程和結果呈現出來。

企業應橫向、縱向組合起來分析這些涉稅指標，才能知道是否存在異常。而學習納稅評估的財務指標分析方法，實際上是學習這些指標的組合方法。同時，企業也需要結合稅法設立自己的管控指標。例如稅法有規定，小規模納稅人銷售收入連續12個月達到500萬以上就要變為一般納稅人。如果企業不想變為一般納稅人，可設立相應的管控指標。而對于稅法沒有明文規定的，如毛利率下降多少即為異常，那么企業需要看主管稅務機關有什么樣的預警的值域，可以通過相關渠道去了解如毛利率比平均值低多少會有風險，行業稅負率的平均值是多少等。

如何防范企業稅務風險？

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務師)來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

企業稅收籌劃風險有哪些

稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃是在經濟行為發生之前作出的決策，而稅收法規具有時效性，再加上經營環境因素及其他因素的錯綜復雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風險。因此，企業在進行稅收籌劃時應充分考慮風險性因素。

1.政策風險。稅收籌劃利用國家政策節稅的風險，稱為政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性

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