01 貿易公司進口增值稅可以抵扣嗎(進口貨物退運退貨，己繳的增值稅可否抵扣？)

進口貨物增值稅可以抵扣嗎?

進口增值稅一般是可以抵扣的;

自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣.

對稽核比對結果為相符的海關繳款書,納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣.

進口增值稅專用繳款書通過網上辦稅平臺-海關進口增值稅專用繳款書模塊采集海關增值稅專用繳款書后上傳數據,可通過"接收結果查詢功能"查詢上傳的數據是否已傳輸到總局的稽核系統.

擴展資料：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率。

5、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。”

外貿企業出口購進貨物進項稅額能否抵扣？

符合下列條件的出口視同內銷貨物，其進項稅額可以抵扣。根據國家稅務總局《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）規定：

1.外貿企業購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。

2.外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅，但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

3.已辦理過退稅或抵扣的進項發票，外貿企業不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿企業如將已辦理過退稅或抵扣的進項發票向稅務機關申請開具《證明》，稅務機關查實后要按照增值稅現行有關規定進行處罰，情節嚴重的要移交公安部門進一步查處。

進口關稅與增值稅可以抵扣嗎

進口關稅與增值稅不可以抵扣。

進口關稅是一個國家根據其海關法和有關規定，對進口貨物征收的稅款。增值稅則是一種流轉稅，是對商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種稅。盡管這兩種稅都是進口商品需要承擔的成本，但它們的性質和征收目的不同，因此不能相互抵扣。

具體來說，進口關稅的征收主要是為了保護本國產業和資源，調節進出口貿易，以及增加國家財政收入。而增值稅的征收主要是為了避免商品在流通環節中的重復征稅，保證稅收的公平性。因此，這兩種稅的功能和用途是不同的，不能混淆。

舉個例子，一個公司進口了一批貨物，需要支付10%的進口關稅和13%的增值稅。這兩種稅都是該批貨物的成本，但不能相互抵扣。即使該公司之后在國內銷售這批貨物并產生了銷項稅，也只能用銷項稅抵扣增值稅，而不能抵扣進口關稅。

總之，進口關稅與增值稅是兩種不同的稅種，各自有其獨立的征收目的和用途，不能相互抵扣。

我公司是一般納稅人，我想問一下，抵扣和出口退稅是一個概念嗎？如果不是有什么不同？

不同，抵扣是你的增值稅，應交增值稅=銷項稅-進項稅，這進項稅就是用于抵扣的，假如你這月有出口退稅10萬，你的應繳稅金是-20萬（也就是你的進項稅比銷項稅多），那么，你可以退稅10萬，假如你的應繳稅金是-5萬，那么，你的出口退稅是5萬，不可以退你10萬

進口貨物退運退貨，己繳的增值稅可否抵扣？

問題一：

進口貨物，己報關己繳納進口關稅增值稅，未放行，因國家政策原因無法進口，故貨物己辦理退運，海關未辦理退進口關稅增值稅。該進口增值稅己申報進項抵扣，是否需要進項轉出?

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心2021-09-08答復：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定：“第八條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

......。

第九條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題所述，因國家政策原因無法進口，貨物己辦理退運，沒有實際購進貨物，因此，己申報進項抵扣的進口增值稅，應作進項稅額轉出處理。

問題二、

我司前期有取得一批“不作價設備”，在進口環節繳納了增值稅，現需要原路退運，請問，是否需要做“進項稅額轉出”

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心2021-07-26答復：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)：“第十一條小規模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。”

問題三：

我司進口一臺設備(或試用機)，如果超1年后，因達不到預定驗收標準，選擇不購買并協商退運的，其進口環節繳納的增值稅如果已經抵扣，是否不用做進項稅額轉出?

因買粉絲不同分局有不同答復，還望幫忙確認，謝謝。

答復一(廈門)：因機臺退機，企業實際未進口機臺，不需要承擔對應增值稅稅負，且根據財稅2016年第36號文第27條，需要進項轉出的不包含該情形，故不用進項稅額轉出，同時也沒有給國家造成稅收損失。

答復二(泉州)：參照國內銷售退回，根據國稅發【2006】156號文，已認證的發票發生銷貨退回，增值稅需要做進項轉出。

(進項轉出的情形看來主要針對國內銷售，由于增值稅部分由廠商收取，繳納，廠商會退回，所以做轉出合理，但與境外退運情形實質可能不太一樣)

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心2020-12-04答復：

您好，根據您敘述的情形，無需做進項稅額轉出。

文件依據：

根據《國家稅務總局關于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函「2007」350號)規定：“納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的依據，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。”

上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規定為準!感謝您的買粉絲，順祝生活愉快!

問題四：

我司于2019年6月進口了一臺設備(進口報關單上申報日期6月4日，進口關稅和增值稅稅單上填發日期6月5日)，因設備安裝調試后無法達到協議要求，經第三方鑒定，存在缺陷，與國外協商后退還設備。我司于同年9月24日申報出口該全套設備(監管方式：退運貨物)。該設備不再重新進口。2020年4月15日我司向海關申請退還設備進口時繳納的進口關稅。根據《關稅條例》第五十條，我司符合“已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅。”但是海關人員回復我司未在退運后三個月內提交退稅申請，拒絕退回關稅。

請問：

1.是否有規定要求退運后三個月內必須提交退稅申請?

2.若沒有相關規定，我司該如何回復海關工作人員?

浙江財稅12366服務中心2020-04-16答復：

建議聯系海關核實該問題。

問題五：

我司今年9月份進口一臺設備。后發現是不良品，已在11月份報出口退運，現在我司向海關申請退回當時繳納的關稅和增值稅。海關要求我司提供由國稅部門出具的《增值稅未抵扣證明》。但是我司在10月份已將這增值稅做了抵扣(現計劃將抵扣部份轉出!!)。地方國稅回復：1，出口退運，已抵扣部分必須轉出(否則不合規)2，增值稅做了抵扣后，無法出具《未抵扣證明》，只能海關出函，國稅在函上做回復!但是海關回復，他們沒有辦法出函。現在就僵在這個環節!!!請問：1，出口退運，已抵扣部分是否一定需要轉出??(如果不轉出，我司只要請海關退回關稅即可!!!我司并沒有多抵扣)2，如果不給抵扣又無法出具未抵扣證明，我司會有幾十萬的稅金損失!!我司到底如果操作?盼回復!!!

吉林省稅務局2019-12-16回復：

我局在收到納稅人的買粉絲工單后，第一時間責成調查員畢**、劉**進行調查核實。經調查員打電話與買粉絲人包先生溝通，已對其提出的問題進行解答，相關業務正在辦理過程中。買粉絲人對處理結果表示非常滿意。

問題六：

2017年4月出口的貨物，因產品質量問題于2019年9月退運，在退運報關入境環節繳納的進口增值稅，能否憑進口增值稅專用繳款書作為進項稅額進行抵扣?

河南省稅務局2019-10-24回復如下：

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第八條規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。……第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸

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