01 貿易公司銷售菜粕稅率(油廠開發票菜粕的稅率)

菜粕稅率是免稅還是不征稅

免稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）規定，菜粕屬于粕類飼料產品，免征增值稅。這項政策旨在促進畜牧業的發展，降低飼料成本，提高農民的收入，同時也能夠促進農業和畜牧業的可持續發展。

油廠開發票菜粕的稅率

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根據《中華人民共和國稅收法》第三十六條規定，菜籽餅的稅率為3%，菜粕的稅率為0

所以油廠開發票菜粕的稅率為0

增值稅優惠政策有哪些

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定：“下列項目免征增值稅：（一）農業生產者銷售的自產農業產品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（六）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；（七）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；（八）銷售的自己使用過的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免、減稅項目。”

根據上條的規定，為了支持某些行業、企業的發展，我國在增值稅方面制定了一些優惠政策，在優惠方法上有直接給予免稅的，也有先征稅后返還的。1998年，本欄目曾經對增值稅優惠政策作過專題介紹，鑒于近幾年稅收政策調整幅度較大，一些優惠政策已經失效，新的優惠政策又相繼出臺，為方便納稅人了解和掌握現行的增值稅優惠政策，現將有關內容介紹如下。

一、對民政福利企業和校辦企業的優惠政策

（一）民政福利企業。由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，安置四殘人員比例占企業生產人員35％以上，有健全的管理制度，建立了“四表一冊”，即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊，并經民政、稅務部門驗收合格，發給《社會福利企業證書》的，可享受國家給予的增值稅優惠政策（從事商品批發、零售的民政福利企業不能享受）。安置四殘人員比例不同享受的優惠程度不同：四殘人員占企業生產人員50％以上的，其生產增值稅應稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業按照稅法規定向稅務機關繳納應納的增值稅款，經稅務機關審核后再返還企業全部已納的增值稅款；四殘人員比例超過35％但沒到50％的，如企業發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。但民政福利企業的下列項目不享受上述稅收優惠：民政福利工業企業生產銷售屬于應征收消費稅的貨物，對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物，銷售給外貿企業或其他企業出口貨物。

（二）校辦企業。能夠享受下列優惠政策的校辦企業，必須一是由教育部門所屬的普教類學校舉辦的校辦企業，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業大、企業舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業；二是學校出資辦的，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有。原有的納稅企業轉為校辦企業的，學校在原有校辦企業基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業，學校與其他企業、單位、個人聯合舉辦的企業，學校將校辦企業轉租或承包給外單位、個人經營的，不得享受校辦企業的稅收優惠政策。校辦企業生產的應稅貨物凡用于本校教學、科研方面的，經嚴格審核確認后，免征增值稅。

二、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器，免征增值稅。殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

三、對國家定點企業（見財稅字1994第060號文《財政部 國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》附件）生產和經銷單位經銷的專供少數民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。邊銷茶是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經蒸制、加壓、發酵、壓制成不同形狀，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶。該項增值稅優惠政策執行到2005年底。

四、對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準確分別核算的，不得享受這一優惠。

五、對部分資源綜合利用產品免征增值稅。自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：1.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。2.在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。3.利用城市生活垃圾生產的電力。4.在生產原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）以及其他廢渣生產的水泥。對下列貨物實行按增值稅應納稅額減半征收的政策：1.利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力。2.部分新型墻體材料產品。

六、對企業以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，在2005年底前由稅務機關實行即征即退辦法。

三剩物指：采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）；造材剩余物（指造材截頭）；加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸末、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等）。

次小薪材包括：次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按ZB B68009-89標準執行，南方及其他地區按ZB B68003-86標準執行）；小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）；薪材。

綜合利用產品包括：1.木竹纖維板；2.木竹刨花板；3.細木工板；4.木竹片；5.地板塊；6.木旋制品；7.水解酒精；8.糠醛；9.飼料酵母；10.針葉飼料；11.木炭；12.活性炭；13.栲膠；14.長度在2米（不含2米）以下的板方材（僅指從造材截頭及板皮中加工的板方材）；15.木、竹珠，木、竹牙簽，小膠合板，灰條子，木雜件，木竹皮，葉根，鋸末及其綜合利用產品（草酸、鋸末、炭棒等），冰棍和雪糕棒、雪糕勺，竹碎料板、壓刮板。

但上述優惠不包括企業自營出口或委托、銷售給出口企業和市縣外貿企業出口的部分。

七、軍隊系統各單位為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具）免征增值稅；軍需工廠、物資供銷單位生產、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅；軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅；軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。

軍工系統所屬軍事工廠列入軍工主管部門軍品生產計劃并按照軍品作價銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，免征增值稅；軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備，免征增值稅；軍事工廠之間為了生產軍品而互相提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅；一般工業企業生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅；軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口環節增值稅。軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物，在生產環節免征增值稅。

八、罰沒物品收入不繳納增值稅。對執罰部門和單位查處的罰沒物品，無論是公開拍賣、交由國家指定銷售單位銷售，還是將一些屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，交由專管機關或專營企業收兌或收購，只要執罰部門和單位將所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，則不予征收增值稅。

九、對國家管理部門行使其管理職能，發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入不征收增值稅。

十、對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅。

十一、對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

十二、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），一律按4%的征收率減半征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。單位和個體經營者銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。

十三、在2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設計、改進、轉換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受增值稅即征即退政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。

十四、在2005年底以前，對民族貿易縣縣級國有民貿企業和供銷社企業銷售貨物，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%；上述企業改制后所有制性質發生變化的，仍可享受這一優惠。但以上企業自營出口或委托、銷售出口企業和市縣外貿企業出口的貨物不適用此政策。對縣以下（不含縣）國有民族貿易企業和基層供銷社銷售貨物免征增值稅。

在2005年底以前，對全國縣（含縣級市）及其以下新華書店和農村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退辦法。退還的稅款專項用于發行網點和信息系統建設，不再計入當期損益。縣（含縣級市）及其以下新華書店包括地、縣（含縣級市）兩級合二為一的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。

在2005年以前，對經國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

十六、國有糧食購銷企業必須按順價銷售原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。其他糧食企業經營的下列項目可以免征增值稅：（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。除這三項外，其他糧食企業經營的其他糧食一律征收增值稅。對于銷售食用植物油業務，政府儲備食用油的銷售免征增值稅，其他食用

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