01 貿易公司銷售苗木稅率(自2017年7月1日起，苗木、樹苗的銷售、種植和植保服務的增值稅政策)

苗木增值稅稅率多少？

稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%

大俠們，苗木開發公司都是需要繳納哪些稅，稅率多少，如何計算？謝謝了。

投創涉農產業 享受輕徭薄賦——解讀國家涉農稅收政策

發布日期：2006-9-25 來源： 編輯：Gary

今年開春，在中國大地上發生了一件讓九億農民雀躍歡呼的大事----中央1號文件出臺了在全國范圍內取消農業稅的政策。此舉標志著延續了2600年的農業稅，從此退出我國的歷史舞臺。

副總理回良玉,在2月22日北京召開的紀念廢止農業稅條例暨全面取消農業稅座談會上指出：要適應建設社會主義新農村的要求，堅持統籌城鄉發展的方略，堅持工業反哺農業、城市支持農村的方針，堅持“多予少取放活”，重點在“多予”上下功夫。稅務總局局長謝旭人就貫徹落實工作，要求稅務部門要認真落實各項涉農稅收政策，大力支持農業生產。

這對于已經、正在或將要投資開發經營農業產業的農民、商家來說，無疑又是一個“定心丸”。那么，深入、詳盡地了解我國過去和當前現行的涉農稅收政策體系，對于投資經營農業者，勢必會事半功倍。

簡析涉農稅收政策體系

在廢止農業稅前，根據1993年稅制改革規定，我國共開征了24個稅種。但是，如果嚴格按第一、二、三產業的劃分，那么直接針對第一產業、農業征收的稅種應該說不多。由于國家稅收及其稅種的設置上并非是以產業的劃分為線條或界線的。因此，分析涉農稅收這個問題就不能單單局限于上述四稅種。因為除了這個四稅種外的諸如增值稅、所得稅等等一些稅種，雖然不是明顯針對作為第一產業的農業而設計，但涉及到為農業生產提供物質資料，以及為農業生產供給產前、中和產后勞務和作為經營農業的公司、企業的收益等領域必然要受到國家其他稅收政策參與分配和調節。從這個角度講，就應該采取打破產業界限的分析方法，而應該把凡是國家開征的所有的只要設計“三農”的稅種統統予以歸納分析。因此可以說，除了已經停征的兩個稅種（固定資產投資方向調節稅、屠宰稅）、一個很少地方開征的稅種（筵席稅）、兩個涉外稅種（城市房地產稅、車船使用牌照稅稅）以及消費稅、資源稅、土地增值稅、房產稅等4個基本不牽扯到農、林、牧、漁業的稅種外，其他稅種幾乎均觸及或延伸到農業生產、農副產品以及為農業產前、中和產后提供商品、服務等諸方面、領域。它們分別是：在收益環節征收的農業稅及其附加、農業特產稅及其附加、牧業稅和企業所得稅、個人所得稅；在流轉環節征收的關稅、增值稅、營業稅稅；屬于對資源性質征收的城鎮土地使用稅；屬于特定目的性質的城市維護建設、土地增值稅、耕地占用稅以及屬于對財產和行為征稅的車船使用稅、印花稅、和契稅等。

廢止了農業稅條例，即意味著連同以農業稅條例為依據征收的農業特產稅一并廢止。與此同時，為了保持政策的連續性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產區可持續發展，國務院決定制定《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產農業稅。至此，我國對農業或涉農行業、產業征收的稅收仍然有十余個。

廢止農業稅所廢止了主要內容

建國以來我國對農牧業生產直接征收的稅為“三稅”和“兩附加”。其征稅基本規定如下。

農業稅是國家向一切從事農業生產并取得農業收入的單位和個人征收的一種稅。其征稅對象有五類。分別是：（1）糧食作物收入。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、粟谷、豆類及各種雜糧；（2）薯類作物收入。主要包括紅薯和馬鈴薯；（3）經濟作物收入。是指在耕地上種植的除了糧食和薯類作物外的其他收入。包括棉花、麻類、煙葉、油料、糖料等；（4）園藝作物收入。主要有水果、茶、桑、蔬菜、瓜類、苗木、花卉等；（5）經國務院規定或批準的農業稅其他收入。包括林木收入（竹、木、天然橡膠、生漆、核桃等）和水產收入（水生養殖、談水養殖、海水養殖和灘涂養殖等）。

農業特產稅，其規范的稱呼應該叫農業特產農業稅，是國家向從事農業特產生產的單位和個人征收的一種農業稅。所謂的農業特產收入是一個相對的概念，是農業稅征收品目的習慣叫法，不是一般的特產品收入概念。《中華人民共和國農業稅條例》規定的征稅對象中，除了糧、棉、油、麻、糖以外的園藝作物、其他經濟作物和經國務院規定或批準的農業稅其他收入為農業特產收入。征收農業特產稅的農業特產收入是指初級產品，包括保鮮、防腐進行初級加工、簡單加工的產品收入。具體包括以下7類收入：（1）煙葉收入。包括晾曬煙葉和烤煙收入（煙葉收購單位將收購的煙葉進行復烤取得的收入，不在農業特產稅征收范圍之列）；（2）園藝收入；（3）水產收入；（4）林木收入；（5）畜牧收入；（6）食用菌收入；（7）省、自治區、直轄市人民政府確定的其他農業特產品收入。

另規定，征收農業稅和農業特產稅的同時征收其附加。

牧業稅是國家對牧區、半牧區主要從事畜牧業生產并取得畜牧收入的單位和個人征收的一種稅。全國征收過牧業稅的地區有內蒙古自治區、新疆維吾爾自治區、寧夏回族自治區、西藏自治區和甘肅省、青海省、四川省的一些自治州等畜牧業較多的地區。其他地區不征收牧業稅。牧業稅征收的范圍僅限于馬、牛、駱駝、綿羊、山羊五種畜牧。

現行涉農稅收簡介

一、煙葉稅

今年四月二十八日，溫總理簽署《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》。自條例頒布之日起，對在中華人民共和國境內收購煙葉（晾曬煙葉、烤煙葉）的單位開征煙葉稅。規定在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人；納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅；煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和20%的稅率計算繳納稅款（煙葉稅稅率的調整，由國務院決定）；應納稅額的計算公式為：應納稅額=煙葉收購金額×稅率。煙葉稅由地方稅務機關征收；煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的有關規定執行。從條例規定不難看出，種植生產煙葉的煙農不是煙葉稅的納稅人，只有收購煙葉的單位才是煙葉稅的納稅人。

二、增值稅

增值稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。從其計稅原理而言，增值稅是對生產和流通個環節的新增加值或商品附加值進行征稅，所以稱之為增值稅。從具體的規定上看，增值稅主要在兩個方面對涉農經營征收稅收。

對農業產品征收增值稅。增值稅條例規定，農業生產者銷售自產的農業初級產品免繳增值稅，而對農業生產者將自產的農業產品深加工后出售、或收購其他農業生產者的農業產品直接出售則應依法繳納增值稅。除了農業生產者銷售自產的農業產品予以免征增值稅外，一切單位和個人銷售外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列舉的農業產品的，應按規定稅率征稅。其中對糧食和食用植物油實行低稅率；

對涉農工業產品征收的增值稅。這些工業產品包括飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零配件）和農膜。

三、營業稅

營業稅，雖然在征稅對象的設計上主要針對第三產業，看似好像與農業無關。其實對種植業、養殖業等產前、產中以及產后的科技服務等不僅屬于第三年業劃分的范疇，而且事關農民、農村和農業的生產經營利益的一個惠民產業。因此，國家在營業稅的征收管理規定中，就當然、必然的考慮了這些。只不過采取了例舉式的方法予以減免征收營業稅。

另外規定，只要繳納了營業稅的單位和個人，就應一并征繳城市維護建設稅。

四、關稅

自1985年3月，我國實施了以《海關合作理事會稅則商品目錄》（簡稱CCCN）為基礎的進出口稅則，將進口商品劃分為21類、99章、1011個稅目。其中將農業產品歸納在第一、二類。列舉了對活動物、動物產品和植物產品征收關稅。

五、所得稅

包括企業所得稅和個人所得稅兩個稅種（本文暫不涉及外商企業和外國企業所得稅）。這兩個稅種主要是針對稅法所列舉的一切有經營所得的單位和個人分別設計的對兩個不同經濟主體所取得的收益征收的稅種。

個人所得稅規定中指出，個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅）、牧業稅征稅范圍并已經征收了農業稅、牧業稅的，不在計算征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。其中，對兼營上述四業并且四業的所得實行單獨核算的，比照上述原則辦理，對屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就起全部所得計征個人所得稅。

企業所得稅暫行條例規定，企業所得稅的納稅人，包括國有森工企業、林場苗圃、漁業企業和飼料工業企業、縣以上種子公司以及農業生產資料（化肥、農藥等）。

六、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一個稅種。它于1988年11月1日起對國內企業、單位和個人開征，對外資企業和外籍個人不征收。所謂的城鎮土地包括城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家和集體所有的土地。根據《城鎮土地使用稅條例》規定，凡是直接用于農、林、牧、漁業的生產用地不免于繳納土地使用稅，但用于農副產品加工場地和生活辦公用地應依法征繳土地使用稅。

七、車船使用稅

所謂車船使用稅，是指國家對行駛于境內公共道路的車輛和航行于境內河流、湖泊或者領海的船舶，依法征收的一種行為性質的稅種。其納稅人是指在我國境內擁有并且使用車船的單位和個人。原則上，車船使用人為納稅人。其征稅范圍包括車輛和船舶。其中車輛包括機動車和非機動車。船舶也是如此。

八、印花稅

印花稅，是對經濟活動和經濟往來中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的行為性質的稅收。其具體的納稅人可分成五種。即，立合同人；立據人；立賬簿人；領受人和使用人。我國的印花稅共設置了十三個具體征稅的細目。包括；（一）購銷合同；（二）加工承攬合同；（三）建設工程勘察設計合同；（四）財產租賃合同；（六）貨物運輸合同；（七）倉儲保管合同；（八）借款合同；（九）財產保險合同；（十）技術合同；（十一）產權轉移合同；（十二）營業賬簿；（十三）權利、許可證照。

九、契稅

契稅在我國可謂是一個稅種上“老古董”。最早起源于東晉的“古稅”，雖然它晚于對農業征稅但至今也已有1600年的歷史。新中國成立后頒布的第一個稅收法規就是《契稅暫行條例》。按照1997年10月1日起實施的《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，其中的土地使用權轉讓就是契稅的征稅對象之一。所謂的土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將轉土地使用權移給其他單位和個人的行為。雖然條例規定土地使用權轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移，但承受荒山、慌溝、荒丘、荒灘土地使用權的，只有對用于農、林、牧、漁業生產的，才能享受免征契稅的政策。

輕徭薄賦體現在那些涉農稅收政策上

輕徭薄賦作為一種治稅思想不僅在我國古來有之、源源流長，而且也為西方發達的資本主義國家所推崇。實施上，對農業生產和農民設置單獨的稅種征稅的做法在當今世界之林，并不多見。這也正是我國決定取消農業稅的因素之一的。從另一方面

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