01 貿易方式樣品出口可以退稅嗎(出口樣品報關不匯視同內銷按報關單上金額計算嗎)

貿易企業出口可以享受退稅嗎?

如果你們是一般納稅人，同時具備進出口權的企業，出口產品是根據產品的海關編碼享受國家退稅的。

一般納稅人

是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

進出口權

是進出口企業自己開展進出口業務的資格，進出口權辦理需要經過一個比較復雜的審批辦理過程，擬申請進出口的企業必須同時得到商務局、海關、檢驗檢疫、外匯管理局、電子口岸等相關部門的批準，并拿到上述部門審批證書后，才表示公司擁有了自營進出口的權利。擁有進出口權的企業，可依法自主地從事進出口業務。

出口退稅，

指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

其他進出口貿易 免費可以享受退稅嗎?

其他進出口貿易如果是一般納稅人，可以免費享受退稅。但是同時具備進出口權的企業，出口產品是根據產品的海關編碼享受國家退稅的。

進出口權是進出口企業自己開展進出口業務的資格，進出口權辦理需要經過一個比較復雜的審批辦理過程，擬申請進出口的企業必須同時得到商務局、海關、檢驗檢疫、外匯管理局、電子口岸等相關部門的批準，并拿到上述部門審批證書后，才表示公司擁有了自營進出口的權利。擁有進出口權的企業，可依法自主地從事進出口業務。

出口樣品報關不匯視同內銷按報關單上金額計算嗎

樣品，指免費(或向客戶收取樣品費)送給客戶的用于宣傳本企業產品或供客戶試用的貨物。

樣品的出口，有三種模式：

1.一般貿易報關出口

2.貨樣廣告品報關出口

3.非報關快遞出口

注：原貨樣廣告A和貨樣廣告B報關模式取消，統一修改為貨樣廣告品(參照海關總署公告2016 37號)

1.一般貿易報關出口

該業務模式一般是針對向客戶收取樣品費時采用的，該模式把樣品直接作為正常出口貨物來操作，出口后可以申請退稅。

財稅處理：直接確認收入成本、申請出口退稅。

采用該模式時需要注意的是，外貿企業如果沒有取得樣品的進貨發票時，不建議采用該進出口財稅通模式。因為沒有進貨發票沒法申請退稅或免稅，直接按一般貿易出口后無法享受退稅或免稅，只能視同內銷征稅。

2.貨樣廣告品報關出口

該模式原來叫貨樣廣告A，海關總署公告2016 37號將該監管方式改為貨樣廣告品，并取消了貨樣廣告B這一監管方式，自2016 年7月1日執行。

貨樣廣告品，監管方式代碼為“3010”，全稱為“進出口的貨樣廣告品”。指有進出口經營權的單位進出口貨樣廣告品。

該模式只適用于有進出口經營權的企業，不論是否收取外匯都可采用。對于沒有進出口權的企業若要出口樣品，則只能采用委托模式按一般貿易報關或者直接走非報關快遞模式。

按貨樣廣告品報關出口的樣品，如果是向客戶收取樣品費的，可以確認出口收入并申請退稅；也可以直接走銷售費用，增值稅享受免稅；如果是免費提供給客戶的，則直接確認銷售費用并申報免稅即可。確認銷售費用的，需要注意所得數匯算清繳時視同銷售調整收入成本。

3.非報關快遞出口

非報關快遞出口，指由快遞公司報關（集中申報）出口，即海關信息不顯示出口企業。根據海關總署公告2016 19號，自2016年6月1日起，價值在5000元人民幣（不包括運、保、雜費等）及以下的貨物（涉及許可證件管制的，需要辦理出口退稅、出口收匯或者進口付匯的除外）貨物可直接走非報關快遞。（實務中對此類模式還是沿用以前的貨值600美元以下，重量60公斤以下）。

哪些樣品可以走這個模式呢？主要是那些免費贈送的樣品，并且企業不想在賬面顯示的一些樣品，即不收匯也不報關。

該模式的正規財稅處理：視同內銷征收增值稅、確認銷售費用、匯算清繳時所得稅視同銷售調整收入成本

非正規財稅處理：不記賬、不申報。

對于那些向客戶收取樣品費的，如果采用該模式的話，需要視同內銷征收增值稅、確認銷售費用、匯算清繳時所得稅視同銷售調整收入成本。

當然，實務操作中沒這么傻的企業，對于此類收費樣品，一般都是暫按預收款處理，等實際貨物出口時，調整出口報關金額，把原來的樣品金額并入以后的出口金額中報關出口。

哪些貿易方式可以申請出口退稅

以下企業可以出口退稅：1.具有外貿出口經營權并承擔國家出口創匯任務的企業，經過經貿主管部門批準，享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生產企業。2.委托出口的企業主要指具有出口經營權的企業代理出口，承擔出口盈虧的企業。"

國家對退稅 的產品也做了特殊規定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。特準退稅的產品主要有： 1.外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品；2.對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。3.對外承包工程公司購買國內企業生產的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發票、報關單、報關單辦理退稅；4.國際招標、國內中標的機電產品。

國家同時也明確規定了少數出口產品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；國家明確不予退稅的出口產品有：1.出口的原油；2.援外出口產品；3.國家禁止出口的產品；4.出口企業收購出口外商投資的產品；5.來料加工、來料裝配的出口產品；6.軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；7.軍工系統出口的企業范圍；?.對鉆石加工企業用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業出口；9.齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；10.未含稅的產品；11.個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。

請問外貿企業從貿易公司采購貨物并出口，能否享受正常的出口退稅？

可以享受退稅的。退稅的首要因素就是進項增值稅發票。你所采購的貿易公司可以開票或者貴司自己可以開票都可以享受退稅的。

因為你從貿易公司那里采購產品，而貿易公司又從工廠采購。這些環節里都是含稅采購并且有發票進項來源的，如此便能退稅了。

只不過，目前貿易公司退稅，稅局的審核要比工廠嚴格。因為很多貿易公司的進項發票來源不明（有的是在市面上買的），只要是上游工廠進項沒問題，環環傳遞到貴司，退稅就沒問題的。

一般貿易出口能退稅嗎??

《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費者稅或免征應征的增值稅和消費稅。但可以退免稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

2、必須是報關離境的貨物。

3、必須是在財務上作銷售處理的貨物。

4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。

但是，下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅但不退稅。

1、屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

2、外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不退稅。

3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不退稅。

參考：《出口貨物退（免）稅管理辦法》

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