01 采用手冊管理的加工貿易企業向海關申請(2009年報關員考試輔導講義第13講)

加工貿易海關手續指南

加工貿易是指從鏡外保稅進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經鏡內企業加工或裝配后，將制成品 復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。

來料加工是指進口料件由外商提供，即不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工貿易。

進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的加工貿易。

（一）、加工貿易生產合同備案 有關加工項目報經外經主管部門審批后，企業應持以下單證到企業主管海關申辦生產合同備案手續：

1、外經貿主管部門核批的《加工貿易業務批準證》、《加工貿易加工企業生產能力證明》；

2、企業加工合同備案呈報表、合同執行登記本；

3、經營企業對外簽定的進出口合同（正本）、經營企業與加工企業簽定的加工協議（合同）正本；

4、蓋有企業印章的空白加工貿易《登記手冊》；

5、企業年檢合格證書，必要時還要審核經營企業、加工企業營業執照、稅務登記證、外經貿部門批準企業成立的文件、驗廠情況報告等； 國家對加工貿易管理實行銀行保證金臺帳制度，對加工貿易進口商品分為禁止類、限制類和允許類，將加工貿易企業分為A類、B類、C類、 D類，國家對開展限制類商品的加工貿易和C類企業開展的加工貿易實行銀行保證金臺帳“實轉”管理。銀行保證金臺帳“實轉”管理的方式一是交納相當稅款的保證金，二是由中國人民銀行提供擔保。 屬于銀行臺帳管理的合同，由海關簽發《銀行保證金臺帳開設聯系單》，銀行根據海關的聯系單開出《銀行保證金臺帳通知單》，海關登記 《銀行保證金臺帳通知單》號碼后，核發手冊。

（二）、合同變更、延期 企業執行合同的變更和延期，須報經外經主管部門批準后，持以下單證到主管海關辦理有關手續，其中對貿易性質不變、商品品種不變、 合同金額變更小于1萬美元（含1萬美元）以及延長加工期不超過3個月的合同可直接到主管海關及中國銀行辦理合同變更手續：

1、外經貿主管部門的批準文件；

2、有法人簽名及企業簽章的合同變更、延期申請表；

3、與外商簽定的變更合同；

4、需變更、延期的加工貿易手冊、變更、延期呈報表及合同執行登記本；

（三）、合同核銷 企業加工貿易生產合同核銷，須經外經主管部門審批后，持以下單證到主管海關申請核銷：

1、外經貿審批的《加工貿易合同核銷申請書》；

2、《核銷申請登記表》；

3．進出口報關單原件；

4．加工貿易《登記手冊》及分冊；

5．國內購買料件的還需提供有關發票； 如屬加工貿易臺帳管理的合同，由海關打出《銀行保證金臺帳核銷聯系單》，銀行根據海關聯系單開出《銀行保證金臺帳核銷通知單》， 海關據《銀行保證金臺帳核銷通知單》辦理核銷或核銷結案手續。加工貿易保稅進口料件應全部加工復出口，如確有特殊原因需內銷，須報省級外經貿主管部門批準。（屬于一般貿易實行進口配額許可證 或登記管理的商品除外。）對未經批準、擅自內銷加工貿易進口料件或其制成品的，由海關按《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》的規定處理。

（四）、保稅貨物深加工結轉

保稅貨物深加工結轉是指加工貿易（來料加工、進料加工）企業將保稅料件加工的產品結轉至另一加工貿易企業深加工后復出口的 經營活動，未經加工的保稅進口料件不得結轉。加工貿易企業開展深加工結轉業務，應事先經外經貿主管部門批準，并按有關規定 辦理海關手續后，方可開展貨物的實際結轉。海關對保稅貨物深加工結轉采用計劃審批制度，轉出企業在申領《加工貿易登記手冊》（以下簡稱《登記手冊》）后，即可憑《中華人民共和國海關加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表》（以下簡稱《申請表》）向海關預申報結轉計劃。經轉入地海關同意后，可分批辦理結轉送貨手續。海關對深加工結轉的保稅貨物采用轉關運輸和不按轉關運輸兩種方式 進行監管。不按轉關運輸辦理結轉的，企業按《申請表》內容進行實際送貨后統一在調入地海關辦理結轉報關手續；按轉關運輸辦理結轉的， 在每一次交貨前必須分別在轉出、轉入地海關辦理結轉報關手續。其中，分批結轉的保稅貨物的辦理程序是：審批??送貨??報關； 一次性辦結送貨手續的，應在轉入地海關一次性辦理結轉報關手續。

（五）、異地加工

異地加工貿易是指加工貿易經營單位將進口料件委托另一關區加工生產企業開展的加工業務。不包括加工出口產品過程中某一加工工序的 外發加工業務。經營單位與加工企業開展異地加工業務，雙方須簽定符合《中華人民共和國合同法》規定的“委托加工合同”。 經營單位開展異地加工貿易，須憑其所在地外經貿主管部門核發的《加工貿易業務批準證》和加工企業所在地外經貿主管部門出具的 《加工貿易加工企業生產能力證明》。填制《中華人民共和國海關異地加工貿易申請表》，向經營單位主管海關提出異地加工申請。經營單位主管海關審核后制作關封交經營單位憑以向加工企業主管海關辦理合同登記備案。如由加工企業向海關辦理合同備案手續的， 必須持有經營單位出具的委托書。

海關不予設立加工貿易手冊的情形

海關不予設立加工貿易手冊的情形包括申報材料不符合規定、涉及國家安全、存在嚴重違法等。企業應當按照相關規定提供完整的申報材料，并合法合規經營。

《海關加工貿易管理辦法》規定，企業在申請加工貿易手冊時，必須按照規定提交完整的申報材料，并符合下列條件：1.具有獨立承擔民事責任的能力；2.有正常的生產經營場所和管理組織；3.財務會計制度健全、財務報告真實準確；4.未被海關吊銷加工貿易手冊或涉及欠稅、逃稅等違法行為。如果企業申報材料不符合規定，或者存在國家安全、公共安全等因素，海關將不予設立加工貿易手冊。此外，如果企業存在嚴重的違法行為，如提供虛假資料、違規操作加工貿易等，海關也會對其進行處罰。

如果企業的申請被拒絕，是否可以再次申請？如果企業的申請被拒絕，可以在規定的時間內重新提出申請。但是，企業必須對之前申請拒絕的原因進行仔細分析和反思，并在重新申請時做出改進和完善，才能更好地通過審批。

海關不予設立加工貿易手冊的情形包括申報材料不符合規定、涉及國家安全、存在嚴重違法等。企業在申請時必須按照規定提交完整的申報材料，并合法合規經營。如果被拒絕，可以在規定的時間內重新提出申請，并對之前申請拒絕的原因進行仔細分析和反思，做出改進和完善。

【法律依據】：

《中華人民共和國海關加工貿易貨物監管辦法》 第十一條除另有規定外，經營企業辦理加工貿易貨物的手冊設立，應當向海關如實申報貿易方式、單耗、進出口口岸，以及進口料件和出口成品的商品名稱、商品編號、規格型號、價格和原產地等情況，并且提交下列單證：

（一）經營企業自身有加工能力的，應當提交主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》；

（二）經營企業委托加工的，應當提交經營企業與加工企業簽訂的委托加工合同、主管部門簽發的加工企業《加工貿易加工企業生產能力證明》；

（三）經營企業對外簽訂的合同。

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進料加工手冊申請辦理的程序:

1.辦理進口料、件的免稅申請和《加工貿易登記手冊》的申領手續

經營加工貿易業務的單位，應于料、件進口前，根據銀行保證金臺帳制度的要求辦理開戶登記手續；然后持有關主管部、委或省、自治區、直轄市、計劃單列市對外經濟貿易管理機關以及他們授權的管理部門或者有關主管部門（包括各進出口總公司，省、自治區、直轄市廳局級工業主管部門）頒發的《加工貿易合同批準證》，連同加工貿易合同副本或訂貨卡片，向主管海關辦理登記備案手續，并由海關核發《加工貿易登記手冊》。

2.向銀行申請開設保證金臺帳的手續

目前中國銀行是唯一授權辦理開設加工貿易進口料件銀行保證金臺帳業務的銀行，其他銀行均不受理該項業務。根據銀行保證金臺帳制度的有關規定，經營加工貿易企業一律向加工生產企業主管海關所在地的中國銀行分（支）行申請開設銀行保證金臺帳。

3.加工貿易進出口報關實務

為加強海關對加工貿易的監管，準確采集保稅企業進出口貨物數據，使前期備案與后期核銷有機地結合起來，保證核銷數據的準確、真實，杜絕假單證核銷現象，海關對保稅貨物的進出口報關進行規范是極其必要的。

具體要求與手續如下：

(1).企業應符合以下條件才能到口岸海關辦理保稅貨物進出口報關手續：

1)、企業已申領到《登記手冊》，并在有效期內；

2)、接受申報的口岸海關計算機內必須有企業所持加工貿易登記手冊的計算機的備案資料；

3)、加工貿易登記手冊電腦備案資料應在有效期內；

4)、異地報關使用IC卡的，企業應申領到IC卡。

(2).企業向海關申報保稅貨物進出口的操作流程如下：

報關單預錄入——審單——查驗——放行

(3).報關前企業應準備好以下單證：

1)、有效的加工貿易《登記手冊》；

2)、已預錄入的進口或出口貨物報關單；

(4)、海關要求的其他有關單證

加工貿易進出口貨物報關單應按《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》的要求填寫，并注意以下幾點：

1)、一份報關單只能填報一本《登記手冊》項下料件的進口或成品的出口，否則應分單填報；

2)、備案號欄應填報實際進口或出口的手冊編號；

3)、貿易方式欄應根據實際情況按規定選擇相應的貿易方式填報，包括來料加工（0214）、進料對口（0615）、進料非對口（0715）、三資進料加工（2215）等貿易方式；

4)、企業所申報進口或出口貨物的序號、品名、規格、計量單位必須與在海關備案的加工貿易登記手冊上的進口料件或出口成品的序號、品名、規格、計量單位完全一致。

(5).報關時，加工貿易登記手冊應按以下方法填寫：進口料件的基本情況（包括進口報關日期、運輸工具名稱、貨物名稱規格、數量、價值等）填在登記手冊的“進口料件報關登記表”欄內；出口成品的基本情況（包括出口報關日期、運輸工具名稱、貨物名稱規格、數量、價值等）填在登記手冊的“出口成品登記表”欄內。

(6).海關總署規定 5000美元以下、 78種以內客供輔料，因不核發《登記手冊》，報關時不按加工貿易方式報關，按一般貿易方式報關進出口。報關單的備案號欄填報“CXXXX0000000”，第二至五位為關區號。其他內容按《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》填報。

4.加工貿易監管

(1).對加工貿易企業的監管

海關對加工貿易企業和加工生產企業有何監管要求如下：

1)．經營單位和企業要提高依法經營的自覺性，嚴格按照海關的有關規定單獨設立帳冊，單獨堆放，嚴禁與其他料件混放。

2)．保稅進口料件屬海關監管貨物，自進口之日起至加工成品出口之日止，均應接受海關監管。在監管期限內，未經海關許可，任何單位或個人（包括外商）不能將進口料件和加工成品在境內出售、轉讓、調換、抵押或移作他用，不可擅自外發加工。

3)．企業要安排專人（報關員

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