01 邊境小額貿易出口退稅政策(關于出口退稅的問題)

小額邊境貿易在外貿上有什么優惠

為鼓勵我國邊境地區積極發展與我國毗鄰國家之間的邊境貿易和經濟技術合作，國務院自1996年初開始下發了一系列旨在促進新疆發展邊境貿易的優惠政策。

1、邊境小額貿易企業出口本地自產的11種屬國家重點管理的商品，外經貿部根據新疆具體情況，專項給新疆下達一定數量的出口配額，并授權新疆外經貿主管部門發放出口許可證；出口除國家實行重點管理商品實行統一招標，監控化學品、易制毒化學品以外的其它商品，一律免領配額和許可證。

2、邊境小額貿易企業進口原產于毗鄰國家實行進口配額和限量登記管理的商品（除汽車及關鍵件外），由國家從年度進口計劃總量中切塊下達進口配額或限量登記額度，并授權新疆簽發進口許可證和進口商品登記證。

3、邊境貿易享受特殊的稅收政策。根據國務院國發[1996]2號《關于邊境貿易有關問題的通知》及海關總署[1998]外經貿政發844號《關于邊境貿易有關問題的補充通知》的有關規定，邊境小額貿易享受一般貿易出口退稅政策，按一般出口退稅辦法辦理出口退稅手續。

4、邊境小額貿易企業通過指定邊境口岸進口原產于毗鄰國家的商品，除煙、酒、化妝品以及國家規定必須照章征稅的其它商品外，在2000年底前，實行進口關稅和進口環節增值稅按法定稅率減半征收的政策。

5、通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣3000元以下的，免征進口關稅和進口環節增值稅，對超出部分按法定稅率照章征稅。

6、邊境地區對外經濟技術合作項下換回物資的進口，在2000年底前，執行邊境小額貿易的進口稅收政策。

備注：現行的邊境小額貿易優惠政策2000年年底到期，在新的邊貿政策尚未下發之前，繼續執行原邊貿政策。

關于出口退稅的問題

1、什么是出口退稅？

答：出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

3、享受退（免）稅的貨物出口貿易方式有哪些？

答：享受退（免）稅的貨物出口貿易方式大致有：一般貿易，進料加工貿易，易貨貿易，補償貿易，小額邊境貿易，境外帶料加工貿易，寄售代銷貿易等。

4、享受出口貨物退（免）稅的企業有哪些？

答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業具體有下列幾類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是外商投資企業。

第四類是委托外貿企業代理出口的企業。

第五類是特定退稅企業。這類企業有：

（1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；

（2）對外承接修理修配業務的企業；

（3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；

（4）在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業；

（6）境外帶料加工裝配業務所使用出境設備、原材料和散件的企業；

（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業；

（8）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業；

（9）按國家規定計劃向加工出口企業銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業；

（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店；

（11）外商投資企業采購國產設備；

（12）為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司；

（13）向國內海上石油天然氣開采企業銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業。

5、享受退（免）稅的出口貨物一般應具備那些條件？

答：享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

（2）必須是報關離境的貨物；

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？

答：現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：

（1）“免、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外（工）貿企業、部分特定退稅企業實行此辦法。

應退稅額 = 外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

或 = 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率

其中從小規模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算：

應退稅額 = [普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%

（2）“免、抵、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產企業實行此辦法。

（3）“免、抵”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。銷售“以產頂進”鋼材的列名鋼鐵企業實行此辦法。

（4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業、小規模出口企業等實行此辦法。

出口貨物消費稅，除規定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

（1）對有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業委托出口的應稅消費品，一律免征消費稅。

（2）對外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。

從價定率征收的，應退消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率

從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量×消費稅單位稅額

7、特準退（免）稅的業務包括哪些？

答：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業中標的機電產品；

（6）對境外帶料加工裝配業務所使用的出境設備、原材料和散件；

（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（8）對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；

（9）對港澳臺貿易的貨物；

（10）列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用于生產出口貨物的鋼材；

（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；

（12）保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；

（13）對保稅區外的出口企業委托保稅區內倉儲企業倉儲并代理報關離境地的貨物；

（14）從1995年7月1日起，對外經貿部批準設立的外商投資性公司，為其所投資的企業代理出口該企業自產的貨物，如其所投資的企業屬于外商投資新企業及老企業的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業屬于2000年前其出口貨物要求繼續實行免稅的老企業被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；

（15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產品；

從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規定不允許經營和限制出口的商品以外）。

（16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產物品；

（17）從1999年9月1日起，對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油；

（18）從1999年9月1日起，外商投資企業采購國產設備；

（19）從2000年7月1日起，對出口企業出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；

從2004年1月1日起，48種農藥出口準予按現行出口貨物退稅有關規定辦理退稅，并適用11％的出口退稅率；上述出口農藥海關商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。

（20）出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

（21）從2002年1月1日起，對國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品；

（22）從2002年5月1日起，國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。

8、享受出口退稅的稅種包括哪些？

答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

9、現行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執行；規定出口退稅率高于5％的貨物一律按6％的退稅率執行。

10、什么是出口貨物退（免）稅登記？

答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定，出口企業必須辦理《出口企業退稅登記證》。辦理出口企業退（免）稅登記是退稅機關了解出口企業組織結構、經營范圍、法人地位、資產規模等情況，確定出口企業是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業一律不予辦理出口貨物退（免）稅。

11、出口貨物退（免）稅登記時限是如何規定的？

答：出口企業應持有權部門及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業執照于批準之日起30日內或者發生出口業務之日起30日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理退稅登記證。

12、辦理出口企業退

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