01 轉口貿易增值稅申報表(付匯資格)

轉口貿易是否繳納出口增值稅？

進口關稅和增值稅是根據海關出具的《繳款書》繳納的。既然是轉口貿易，沒有入境報關，就不會有海關的公司和增值稅《繳款書》，因此不需要（其實是沒有繳稅的依據）繳納增值稅。

除非你們開具增值稅發票——開具增值稅發票是銷售方繳納增值稅的依據。

增值稅申報收入和報表不一致

隨著金稅四期的實施,稅收管理信息化的增強,稅務機關通過監控、分析企業報送的各項數據,更快更準確的篩選出有風險的企業,重點推送稅源管理部門詢問落實。在這種以大數據為依托的現代征管手段下,一方面為企業及時提供納稅服務提醒和風險提示,另一方面有效的打擊了偷漏稅的違法行為,保障了國家稅收。

      一般來說增值稅銷售收入與利潤表銷售收入應該是趨同的,但是也會出現不一致的情況。如果兩個收入不一致,稅務機關會將此作為一個重要風險點要求企業做出說明,而很多小伙伴會困惑,明明自己如實申報了兩項收入,為什么會出現異常呢?是否有風險呢?

      眾所周知,在增值稅申報表中填報的收入是按照增值稅相關稅收政策規定確認的,在利潤表中填報的收入是依據會計準則規定確認的,二者確認的依據不同,產生差異是很正常的。

      增值稅與利潤表申報收入的差異實際就是增值稅申報收入與會計核算收入的差距。

      其產生的原因主要有以下幾種情形:

1. 視同銷售行為產生的兩表收入不一致

      企業以自產產品、委托加工的貨物用于集體福利設施的建設,增值稅中視同銷售,需要確認相應的收入。而會計核算中因貨物沒有離開本企業,也沒有經濟利益的流入,而是形成了另一項資產,雖然也是視同銷售,但只結轉成本,不確認收入,造成增值稅申報收入大于利潤表申報收入。

2. 處置固定資產、無形資產產生的兩表申報收入不一致

      企業在處置固定資產或無形資產是計入到資產處置損益的,在利潤表中體現是將凈額計入營業外收支下,但是增值稅申報表確認的收入為全額銷售額。

      例如:甲公司將自用的設備進行銷售并取得不含稅貨款10萬,該設備原值是20萬,計提累計折舊12萬,賬面價值為8萬。增值稅確認的收入為10萬,而資產處置收益為2萬。造成增值稅申報收入大于利潤表申報收入。

3. 收入確認原則及納稅義務發生時間不同產生的兩表申報收入不一致

      例:甲公司銷售一批貨物給乙公司,合同約定分3期付款,在2021年1月1日、2021年7月1日、和2022年1月1日分別支付100萬,但是甲公司在2021年1月1日發出貨物時就給乙公司開具了300萬的發票,按照增值稅規定,2021年1月1日,甲公司就要確認收入,計征增值稅,但是會計上對分期收款銷售貨物的規定是按照合同約定的收款日期確認收入,也就是分別于2021年1月1日、2021年7月1日、和2022年1月1日確認收入100萬。造成增值稅首期申報收入大于利潤表申報收入,后兩期增值稅申報收入小于利潤表申報收入。

4. 不征稅增值稅的收入產生的兩表申報收入不一致

      例如轉口貿易收入。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定:“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅”。由于轉口貿易其貨物均不在我國境內消費,故不屬于增值稅征收范圍,其銷售收入也無需在申報表中填報,而按照《企業會計準則》規定這部分收入應記入收入。造成增值稅申報收入小于利潤表申報收入。

      綜上,我們可以看出

      增值稅收入和利潤表收入由于納稅義務確認條件、時間和納范圍等相關因素的影響,其本身就存在著差異。當然收入差異并不只局限上述內容列舉的,隨著公司業務情況的多樣化,這種差異種類會更多、更復雜。

      此外,也時常收到小伙伴的反饋,自己所在企業專管員時常來詢問利潤表收入和增值稅收入為何不一致,小伙伴們不要過于驚慌,更不要因為稅務局的詢問就覺得這兩個數據必須保持一致,過度解讀差異,非要強行保持兩個指標一致,最后反而導致企業存在納稅風險。

      稅務局也只是通過這個指標來篩查企業是否有申報錯誤或瞞報收入的情況。日常工作中嚴格把控好收入的確認時點和納稅申報的時點,準確核算和納稅,不弄虛作假。平時對這些差異就要心中有數,并準備好收入差異的相關說明文件,一方面可以自查稅收風險,另一方面在稅務局檢查時候能從容應對。

保稅倉退貨需要給稅費么

對非保稅區運往保稅區的貨物不予退（免）稅，保稅區內企業從區外購進貨物時必須向稅務機關申報備案增值稅專用發票的有關內容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按本規定辦理出口退（免）稅。

一、應交增值稅怎么算

1、應交增值稅計算公式。應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅2、應交增值稅計算方法。為方便企業填報，可根據實際情況采取下列方式填報:(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據'增值稅納稅申報表'計算該指標，計算公式為:應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。(2)執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據'增值稅納稅申報表'中'簡易征收辦法計算的應納稅額'填報該指標。(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據'增值稅納稅申報表'填報該指標時還應扣除'應納稅額減征額'。(4)小規模納稅人企業，可根據'增值稅納稅申報表'中'本期實際應納稅額'填報。

二、保稅區是什么

保稅區是指經國務院批準設立的、海關實施特殊監管的經濟區域，是我國目前開放度和自由度最大的經濟區域。保稅區亦稱保稅倉庫區，屬于可以較長時間存儲商品的區域。

運入保稅區的貨物可以進行儲存、改裝、分類、混合、展覽，以及加工制造，但必須處于海關監管范圍內。

外國商品存入保稅區，不必繳納進口關稅，尚可自由出口，只需繳納存儲費和少量費用，但如果要進入關境則需繳納關稅。

保稅區具有保稅倉儲、出口加工、轉口貿易三大功能。根據現行有關政策，海關對保稅區實行封閉管理，境外貨物進入保稅區，實行保稅管理；

境內其他地區貨物進入保稅區，視同出境；同時，外經貿、外匯管理等部門對保稅區也實行較區外相對優惠的政策。

保稅區是中國繼經濟特區、經濟技術開發區、國家高新技術產業開發區之后，經國務院批準設立的新的經濟性區域。

相應地，綜合保稅區是設立在內陸地區的具有保稅港區功能的海關特殊監管區域，由海關參照有關規定對綜合保稅區進行管理，執行保稅港區的稅收和外匯政策。

綜合保稅區實行最先進的管理模式、封閉式管理，綜合保稅區與中國關境內的其他地區之間，設置符合海關監管要求的卡口、圍網、視頻監控系統以及海關監管所需的其他設施。

綜合保稅區的主要稅收政策為：國外貨物入區保稅；貨物出區進人國內銷售按貨物進口的有關規定辦理報關，并按貨物實際狀態征稅；

國內貨物入區視同出口，實行退稅；區內企業之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。

三、小規模納稅人開具的增值稅專用發票稅率是多少

小規模納稅人開具的增值稅專用發票稅率是3%，增值稅不存在開普通發票就按照普通計算，開專用發票就存在專用計算辦法或者說開專票就要多交稅。也就是題主是小規模納稅人開專票還是開普票，增值稅方面都是按照征收率3%計稅。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率），應納稅額=不含稅銷售額x征收率。小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。所有小規模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業小規模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發票；未選擇自行開具增值稅專用發票的納稅人，按照相關規定，向稅務機關申請代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開。

法律依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第八條納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

公司在外高橋，從國內供應商采購后，直接發貨給美國的客戶，是否算是我司做轉口貿易，免增值稅？

算轉口貿易，你們公司從供應商這里采購進來的產品還是要付稅的。至于是不是免增值稅，這個可以讓財務去稅務局問。

轉口貿易又稱中轉貿易（intermediary trade）或再輸出貿易（Re-Export Trade），是指國際貿易中進出口貨物的買賣，不是在生產國與消費國之間直接進行，而是通過第三國轉手進行的貿易。這種貿易對中轉國來說就是轉口貿易。交易的貨物可以由出口國運往第三國，在第三國不經過加工（改換包裝、分類、挑選、整理等不作為加工論）再銷往消費國；也可以不通過第三國而直接由生產國運往消費國，但生產國與消費國之間并不發生交易關系，而是由中轉國分別同生產國和消費國發生交易。

付匯資格

『壹』 非貿易售付匯的辦理條件

根據國家外匯管理局、國家稅務總局匯發【2008】64號（關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知），境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》 1、《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表》

2、合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料

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