01 進出口貿易公司退稅是會計還是出納的(公司注冊成立后，為什么要選擇代理記賬？)

出口退稅申報是出納的工作嗎

不是，出納只管錢

一般這個都是會計的活，不過現在有的事務所也給代理~

本人從事財務3.5年，做過出納和會計，都是生產型企業的，本人不是全日制會計專業的，是函授會計專業的

只要自己有信心，沒有什么是做不了的。只是要補充一下相關出口退稅知識，下面是一些教程及總結，有點多希望有幫助：

一、出口貨物退（免）稅概述

（一）出口貨物退（免）稅的基本概念

出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常采用并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

（二）出口貨物退（免）稅的基本要素

出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。

1.出口貨物退（免）稅的企業范圍：

（1）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業；

（2）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司；

（3）外商投資企業；

（4）委托外貿企業代理出口的企業；

（5）特準退（免）稅企業。

2.我國現行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物。

（1）一般退（免）稅貨物范圍（應具備四個條件）；

一是必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

二是必須是報關離境的貨物

三是必須是在財務上作銷售處理的貨物

四是必須是出口收匯并已核銷的貨物

（2）特準退（免）稅貨物范圍：關注列舉項目P157

（3）出口免稅貨物；關注列舉項目P157

（4）不予退（免）稅的出口貨物：關注列舉項目P158

【例題•單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有（）。

A.加工企業來料加工復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

[答疑編號1750021101]

『正確答案』B

『答案解析』加工企業來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物，免稅不退稅；外貿企業從小規模納稅人購進并持有增值稅專用發票的出口貨物才享受免稅并退稅政策。

【例題•多選題】（2009年）根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退（免）稅政策的有（）。

A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業

B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業

C.外商投資企業

D.委托外貿企業代理出口的生產企業

E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業

[答疑編號1750021102]

『正確答案』ABCD

『答案解析』通過借權、掛靠出口貨物的，不能享受退稅政策。

3.出口退稅率：

我國出口退免稅的稅種僅限于增值稅、消費稅。

（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。我國現行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。

（2）消費稅退稅率：與征稅率一致

4.出口貨物退（免）稅的計稅依據：是指具體計算應退（免）稅款的依據和標準。目前對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據；對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據。

5.出口貨物退（免）稅的期限：是指貨物出口行為發生后，申報辦理出口貨物退（免）稅的時間要求。根據現行規定，企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退（免）稅。未在規定申報期內申報的，除另有規定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。

（三）出口貨物退（免）稅的方式

按照現行規定，出口貨物退（免）稅的方式主要有“免、退稅”，“免、抵、退稅”，“免稅”三種。

二、出口貨物退（免）稅認定管理（了解）

三、外貿企業出口貨物退稅

（一）外貿企業出口退稅登記管理

（二）外貿企業出口退稅計算

1.外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅的計算。

應退增值稅＝購進貨物的增值稅專用發票所注明的進項金額×退稅率。

外貿企業應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法；二是加權平均法。

四、生產企業出口貨物退（免）稅

（一）生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。

（二）生產企業辦理出口免抵退稅需提供和附送的主要原始憑證（P165）

（三）生產企業出口貨物免、抵、退稅的計算

【提示】計算免抵退的步驟，第一步為剔稅，計算不得免抵稅額＝出口價×（征稅率－退稅率）；第二步為抵稅，計算應納稅額＝內銷銷項稅－（進項稅－不得免抵稅額）－上期留抵稅額，如果應納稅額大于零，需要交稅，也就不用計算退稅，如果應納稅額小于零，需要退稅；第三步，計算退稅尺度，免抵退稅額＝出口價×退稅率；第四步，計算應退稅額，比較應納稅額與免抵退稅額，誰小按誰退；第五步，倒擠免抵稅額。

【例2－14】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。

試計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。

[答疑編號1750021103]

『正確答案』

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）

出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）

本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。

當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）

【提示】通過應交稅費——應交增值稅丁字賬戶來計算免抵稅額，借方有本期可以抵扣的進項稅額34萬元和期初留抵稅額3萬元，貸方有銷項稅額17萬元和不得免抵稅額8萬元，余額為借方12萬元，計算免抵退稅額的尺度為26萬元，應退稅額為12萬元，應交稅費的借方余額應該為零，因此倒擠出免抵稅額為14萬元。

【例2－15】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2009年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028的海關進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額170萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元、出口手冊號為C4708230028項下的貨物30萬元。

要求：試計算該企業本期免、抵、退稅額。

[答疑編號1750021201]

『正確答案』

（1）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝50×（17%－13%）＝2（萬元）

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝130×（17%－13%）－2＝3.2（萬元）

（2）應納增值稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元）

（3）免、抵、退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率＝50×13%＝6.5（萬元）

出口貨物免、抵、退稅額＝130×13%－6.5＝10.4（萬元）

（4）當期期末留抵稅額4.9萬元小于當期免、抵、退稅額10.4萬元，故當期應退稅額＝4.9萬元。

（5）當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）

【提示】進料加工是免稅的，加工后貨物出口適用免抵退辦法，因此需要計算不得免抵稅額的抵減額和免抵退稅額的抵減額，其他步驟還是按照免抵退稅額的計算步驟。

【提示】第一步首先要剔稅，不得免征和抵扣稅額＝（130－50）×（17%－13%）＝3.2（萬元），第二步計算應納稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元），第三步計算免抵退稅額＝（130－50）×13%＝10.4（萬元），第四步計算應退稅額＝4.9萬元，第五步，倒擠免抵稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）。

【例題•單選題】某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2002年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（）。

（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）

A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

[答疑編號1750021202]

『正確答案』C

『答案解析』計算過程：

免抵退稅不得免抵額＝（8.3×42000－13200）×（17%－13%）＝13416（元）

應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）

當期免抵退稅額＝（8.3×42000－13200）×13%＝43602（元）

當期應退稅額＝24050（元）

當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）

五、出口貨物退免稅若干具體問題（了解）

（一）視同內銷情

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