01 進出口貿易的賬務處理流程(生產企業出口退稅流程及賬務處理)

簡述外貿企業一般納稅人購進商品出口的會計處理

外貿企業出口退稅怎么計算？附賬務處理

外貿企業多數業務都會涉及出口退稅的問題，出口退稅其實是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。怎么計算外貿企業出口退稅？如何做賬？就以上問題，本文將作詳細解答。

外貿企業出口退稅計算公式

外貿企業出口貨物增值稅以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格作為計稅依據，計算時必須要掌握以下公式：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

外貿出口退稅賬務處理

1、采購貨物時(有專票)：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2、出口貨物收入，按FOB價核算：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

注：出口免銷項稅，不計提銷項稅

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉入成本：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

5、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

外貿企業出口退稅的詳細流程

出口退稅是什么？

1、出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式，其中的免稅也就是不交稅，無需計算，退稅需要計算和理解。

2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅，減輕企業稅負。

3、出口退稅體現了公平稅負原則、零稅率原則。

關于進出口貿易的賬務處理

其實,對于內外兼營的公司,我建議內外分開核算.也就是,稅金不要混合在一起,這樣處理很方便的.要是還想納稅籌劃,我建議留言,我們下來討論.

外銷業務申報出口退稅.

也就是收到增值稅發票,根據退稅率提取出口退稅,剩余部分全部轉入成本.

內銷部分,根據進銷的差額交納稅款.

本月是銷項大于進項,再和上月留抵向加減就會知道你們應該交納多少稅款了.

地稅是根據主稅(增值稅,營業稅)的金額大小,交納.主要有:城建稅7%

教育附加3%

還有你們當地的費用,比如我們這里有河道管理基金,物價調控基金等.

外銷業務憑證,是你做帳的依據,需要根據比如報關單,提單做銷售的.

報稅資料,和平時沒有區別的.唯一的一點,就是外銷的發票只認證,不抵扣.

進出口企業的賬務處理

出口退稅業務簡介

第一節 出口貨物退（免）稅的貨物范圍

一、出口貨物退（免）稅的必要條件：

1、出口貨物退（免）稅，特指對出口貨物的增值稅和消費稅的退還或免征；

2、出口貨物必須報關離境；

3、在財務上作出口銷售帳務處理；

4、收匯并已經外管局核銷。（特殊規定除外）

第二節 出口貨物退（免）稅的認定

按規定，從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。

一、 認定所需資料：

1、《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件A4

2、國稅稅務登記附本原件及復印件A4

3、增值稅一般納稅人批復原件及復印件A4

4、海關進出口企業代碼證書原件及復印件A4

5、工商營業執照附本原件及復印件A4

6、銀行基本帳戶號碼本原件及復印件A4

二、認定的內容

《出口貨物退（免）稅認定表》應按要求將有關項目認真填寫。

企業名稱。應按出口企業營業執照或其他核準執業證件登記的企業名稱填寫。

企業所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。

企業的海關代碼。即企業在海關注冊登記的海關代碼。

企業的納稅登記證號。15位

注冊類型：稅務登記證上注明的注冊類型。

預算級次：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮等。

行業歸屬。共11類。（1）糧油食品；（2）土畜產品；（3）紡織服裝；（4）醫藥保健；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產；（7）機電產品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。

隸屬關系：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮、其他。

經營者類型：稅務登記證上注明的經營方式。如：制造、批發零售等。

企業的基本情況。主要是工商行政管理部門予以登記的情況；企業的資金構成、開戶銀行、帳號；企業的法人、財務負責人、辦稅人員情況；對外貿易經營者備案登記表編號、經營方式；主管外匯管理局。

出口退稅方法的選擇和認定以及采用何種申報錄入方式，集中錄入或分散錄入。

《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化，應于變更之日起30日內持有關證明文件、原《出口貨物退（免）稅認定表》等資料。向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理變更認定手續。

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止事項的，須在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理退稅注銷認定。如需辦理注銷登記的，應在一個月內持原批準的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請，稅務部門接到申請后應對企業的出口貨物退（免）稅款進行清算，對已退（免）稅款多退少補后，及時辦理注銷出口退稅認定手續。

《出口貨物退（免）稅認定表》到北京市國稅網（附注3）下載中心下載由對外貿易經營者經辦人員按照要求自行用鋼筆如實填寫或打印，一式二份，加蓋企業公章后報送主管其退稅的稅務部門，經主管稅務機關簽章后，一份由區縣國稅局退稅部門保管，一份退出口企業留存。

第三節 出口貨物退（免）稅的申報期限

退稅申報期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。

1、外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，并在財務上作銷售處理后，填報出口貨物退（免）稅申請表，并提供辦理出口退稅的有關憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。

2、生產企業在貨物報關且于財務作銷后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節假日順延），持有關憑證再向主管國稅機關申報辦理免、抵退稅。免、抵退稅申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內所在月份的免、抵退稅申報期內。

生產企業自營或委托出口貨物未在規定期限（報關出口90日內）申報辦理免、抵、退稅手續的，如果其到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發[2004]64號文件規定視同內銷貨物予以征稅。但生產企業應當在次月“免抵退”稅申報期內申報免抵退稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。

3、對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續

4、增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者在貨物報關出口且于財務作銷后，在次月增值稅納稅申報期內向主管國稅機關征稅部門辦理免稅申報手續。

5、申報期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期滿的次日為期限的最后1日，在期限內有連續3日以上休息日的，按休假天數順延。

求商品出口的賬務處理流程？

一、主要流程

1、應收款管理

2、核銷

3、退稅

做外貿財務的工作關鍵在于應收款的管理和辦理退稅。退稅工作是一個非常復雜的工作，必須從頭開始做，可到當地的外管局和國稅局退稅處買粉絲具體業務。

二、具體內容

1、應收款管理：以核銷單為線索來管理外貿應收款。核銷單由財務管理，財務到外管局領取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業務的業務員憑出口發票來領取，一張發票對應一張核銷單，收匯時要弄清發票號，同時找到對應的核銷單填在結匯水單的核銷聯上。再由業務員或代理報關行進行報關出口，出口后財務做銷售憑證（出口后，網上有信息反饋過來）；

2、出口后，按結算方式進行收匯，做收入憑證；

3、核銷：（1）向外管局申領核銷單；

（2）收齊退回的報關單及核銷單；

（3）用結匯水單核銷聯和報關單的核銷聯及核銷單，加上根據以上資料整理出來的表格到外管局核銷（相關細節可向外管局買粉絲）

4、退稅：用核銷后退回的核銷單、退稅用報關單（黃聯）輸入專門的退稅軟件（要向國稅局申請購買），向國稅局申報退稅（必須參加國稅局組織的退稅員培訓）。

5、收退匯

三、做外貿的財務工作，與外管局、國稅外稅分局的聯系較多，每個地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個部門買粉絲，另外，要注意和業務員溝通海關方面的信息。

出口企業應注意出口退稅申報的四個時限 一是“30天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。 二是“90天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理“免抵退”稅單證齊全正式申報手續。 三是“180天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起 180天內（不包括六種情形的企業、六種情形的出口企業應在單證齊全正式申報時就提供核銷單），向所在地主管退稅部門提供出口收 匯核銷單（遠期收匯除外）。 四是“3個月” 。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發票。60÷（1+0.17％）＝51.28萬元60-51.28＝8.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。51.28×（17

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