02 2018年4月13日海南自由貿易港以什么為核心(海南有幾個城市？)

3%征收率減按1%優惠（這個一直沒有正式發文，但是已經在執行），另外一個是月度15萬（季度45萬）及以內（增值稅起征點的概念），免征增值稅。

其中3%減按1%其實已經是定了的，那么這次就很有可能是：繼續提高起征點。那么會從季度45萬提高到什么地步呢？我們猜測有可能會是季度60萬（月度20萬）。當然，具體的需要等文件明確。

二、企業所得稅

這次主要明確的是：2022年對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業所得稅。

想要對這個政策有全面、深入的了解，就要知曉先前的政策。之前的小微企業企業所得稅優惠政策，主要是分了兩段：

2021.1.1-2022.12.31，應納稅所得額不超過100萬的部分，實際稅負在2.5%。

而針對應納稅所得額100萬-300萬的稅收優惠（實際稅負10%），已經在2021年12月31日到期。

這次明確的是再減半征收企業所得稅，所以小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負很可能會由10%將至5%。

三、大規模退稅政策

2022年將對留抵稅額進行大規模的退稅，尤其會優先支持小微企業，并且明確：在2022年6月30日前，留抵稅額一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。

同時對于制造業、科研技術服務、環保、電力燃氣等留抵退稅的問題，進行全面解決。保證退稅資金全部直達企業。

四、加大研發費用加計扣除

這個主要是由原來的75%提高到100%，同時對于高新技術企業的企業所得稅優惠也有望進一步加大。

五、個人所得稅

這個之前已經放風過，就是2022年基本上會增加一項新的專項附加扣除：3歲以下嬰幼兒照護費用，對于符合條件的人，可以少交點個稅了。

稅基式減免優惠政策，是指對企業所得稅的計稅基礎進行的減免稅優惠，即針對應納稅所得額的減免，比如免稅收入，減計收入、加計扣除、所得減免或減半；稅率式減免是指通過直接降低稅率的方式實現減免稅，比如高新技術企業、技術先進型中小企業減按15%稅率征收企業所得稅；稅額減免是指直接通過減少應納稅額的方式降低企業的稅負；復合式減免是指以上3種減免政策2種（含）以上混合而出臺的減免稅政策，比如小微企業普惠性減免稅政策，既包括稅基的減免也包括稅率的減免。

1、企業從事農、林、牧、漁業項目以下情況免征企業所得稅，

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農林牧漁服務業項目；

⑧遠洋捕撈。

2、國債利息收入，地方政府債券利息所得免征企業所得稅，國債，地方政府債券轉讓收入征收企業所得稅。

3、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅（不包括聯系持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）。

4、農林牧漁業減半征收的優惠：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養殖和內陸養殖。

5、固定資產一次性稅前扣除優惠：

企業2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（不包括房屋、建筑物），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度扣除；中小微企業2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值超過500萬元的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除，其中按照稅法規定最低折舊年限微3年的設備器具，單位價值的100%可以在當年一次性稅前扣除，最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅扣除，剩余50%在剩余年度內稅前扣除。

6、研發費用加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%稅前扣除，形成無形資產的，再上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%稅前扣除，形成無形資產的，再上述期間按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%稅前扣除，形成無形資產的，再上述期間按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

7、國家重點扶持的公共基礎設施項目

國家重點扶持的公共基礎設施項目（《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》中規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目）自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4至第6年度減半征收企業所得稅（“3免3減半”）。

8、從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4至第6年度減半征收企業所得稅（“3免3減半”）。

9、技術轉讓所得

一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征增值稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

10、高新技術企業稅率優惠

國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。

11、技術先進型服務企業稅率優惠

自2017年1月1日起，對經過認定的技術先進型服務企業減按15%稅率征收企業所得稅，2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%稅率征收企業所得稅。

12、上海自貿區重點產業企業所得稅稅率優惠

對上海自由貿易試驗區臨港“新片區”內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品（技術）業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起，5年內減按15%稅率征收企業所得稅。

13、集成電路和軟件產業的稅收優惠

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）且營業期在15年以上的集成電路生產企業或項目，實行第一年至第十年免征企業所得稅的優惠；集成電路線寬小于65納米（含）且營業期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第五至第十年在25%稅率的基礎上減半征收企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含）且營業期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三至第五年在25%稅率的基礎上減半征收企業所得稅。

以上符合條件的企業，10年免稅，5免5減半，2免3減半，起始年限是企業的，自獲利年度開始算，屬于項目的，由于企業還有其他類型的收入，自項目取得第一筆生產經營收入起算。

14、海南自由貿易港企業所得稅稅率優惠

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業，減按15%稅率征收企業所得稅。

15、小型微利企業優惠

小型微利企業的企業所得稅稅收優惠政策，實際是一項主體稅收優惠政策，只要滿足小型微利企業的條件（資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，應納稅所得額不超過300萬），就可以享受該項優惠政策。

16、創投企業優惠

創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。創投企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以結轉以后期間繼續抵扣。

17、稅額抵免優惠

稅額抵免，是直接抵減應納稅額。

企業購置并實際使用《優惠目錄》規定的環境保護，節能節水，安全生產等專用設備的，該專項設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。

法律依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第五條企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

(一)管理機構、營業機構、辦事機構;

(二)工廠、農場、開采自然資源的場所；

(三)提供勞務的場所；

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

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