02 2023外貿退稅政策(2023最新出口退稅流程是怎么規定的)

i]2022年對所有行業符合條件的小微企業，一次性退[tui]還存量留抵稅額，并按月退還增量[liang]留抵稅額;二是制造業等行業留抵退稅政策，對“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃[ran]氣及水生產和供應業”“交通運輸、倉儲和郵政業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”六個[ge]行業符合[he]條件的企業，一次性退還存量留抵[di]稅額，并按月全額退還增量留抵稅額。這里著重說[shuo]明和強調五個問題:

第一[yi]，將先進制造業按月退[tui]還增量留抵[di]稅額的政[zheng]策范圍擴大到[]所有小微企業和六個重點[dian]行業，并作為一項長期性政策。

第二，對所有符合條件的小微企業和制造業等行業企業在2019年4月1日前形成的存量留抵稅額[e]予以退還。這項存量留抵退稅政策是一次性政策。這里的“一次性”，是指納稅人在獲得存量留抵退稅后，將不再有存量留抵稅額。

第三，2019年開始實施[shi]的普遍性留抵退稅政策，設置了“連續六個月增量留抵稅額大于零，且第六個月不低于50萬元”的退稅門檻，此次對小微企業階段性取消這一退稅門檻，14號公告第一條中規定，執行期限為2022年12月31日前。

第四，小微企業和制造業等行業留抵退稅政策的適用主體不僅指企業，還包括按照一般計稅方法計稅的個體工商戶。

第五，從政策分類及條件看，小微企業留抵退稅政策和制造業等行業留抵退稅政策的適用主體可能[neng]存[cun]在重疊[die]，也就是說，某個納稅人，比如制造業小[xiao]微企[qi]業，既可以適用小微企業留抵退[tui]稅政策，也可以適用制造業等行業留抵退稅政策，納稅[shui]人可以自主選擇適用，其政策實施的效[xiao]果是一樣的。

二、關于留抵退稅新政[zheng]適用主體的確定

一是關于[yu]制造業等六個行業的確定。對于適用制造業等六個行[xing]業留抵退稅政策納稅人的[de]確定，延續了此[ci]前先進制造業留抵退稅政策“從主”適用原則，按照納稅人的主營業務來判斷納稅人[ren]是[shi]否滿足行業相關條件[jian]，而非以納稅人登記的行業確定。也就是說，只要納稅人從事制造業等六個[ge]行業業務相應發生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重超過50%，即[ji]符合制造業等六個行[xing]業的主體條件。這里需要著重說明三個問題:

第一，關于銷售額比重的計算區間。銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定。需要大家注[zhu]意的是，在計算銷售額[e]占比時，計算公式[shi]的分子為六個行業項下增值稅銷[xiao]售額的合計數。第二，關于行業登記信息。對于納稅人[ren]六類收入占比超過50%，但納稅人[ren]登記的行業信息不屬于這六個行業的，特[te]別是六個行業中某類收入為該納稅人各類收入的最高值時，建議納稅人及時按規定辦理[li]行業登記信息變更。第三，關于先進制造業留抵退稅政策停止執行。在先進制造業增量留抵退稅政策擴大到制造業等六[lu]個行業，并對存量留抵稅額實施退稅后，制造業等六個行業留抵退稅政策已經完全[quan]覆蓋了此前的先進制造業增[zeng]量留抵退稅政策。因此，新政實施[shi]后，先進制造業增量留抵退稅政策同時[shi]停止執行。

二是關于企業規模的劃型標準。目前，相關部門對外公布的劃型標[biao]準主要有兩個:一是由人民銀行等5部門發布的《金融業企業[ye]劃型標準規定》，按照“資產總額”這1項指標對金融業企業[ye]進行劃型;二是工信部等4部委發布的《中小企業劃型[xing]標準規定[ding]》，采用[yong]“營業收[shou]入”“資產總額”和“從業人員”三個指標[biao]中的一個或兩個指標組合，分別對[i]16類行業進行劃型。此外，還有“教育”“衛生”等[deng]6類行業未納入該劃型標準。

為切實[shi]保障留抵退[tui]稅政策落地[di]落實，堅持規范統一和全覆蓋的原則，留抵退稅政策中采用了[liao]上述兩個標準中的“營業收入”和“資產總額[e]”兩個指標來確定企業規模。同時，對這兩個標準中未設置“營業收入”或“資產總額”指標的行業，以及未納入兩個標準劃型的[de]行業，明確劃型標準如下:微型企[qi]業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以[yi]下(不含100萬元[yuan]);小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業標準為增值稅銷售額(年)1億元以[yi]下(不含1億元)。

這里著重強調三個問題:第一，資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定[ding]。第二，營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定[ding]。增[zeng]值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售[shou]額、納稅評[ping]估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。第三，《中小企[qi]業劃型標準規定》在劃型[xing]指標的運用上，有的需要同時滿足兩個指標，有的只需要滿足其中一個指標即可，納稅人應根據其所處[chu]不同國民經濟行[xing]業適用相應的劃型指標。

三、關于留抵退稅基本條件

2022年留抵退稅新政延續了先進制造業增量留抵退稅政策[ce]的基本退稅條件，即需要同時滿足以下四項條件:(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或暴力開票增[zeng]值稅專用發票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征[zheng]即退、先征后返(退)政策。

這里需要說明三個問題:第一，這四項條件對小微企業留抵[di]退稅政策和制造業等行業留抵退稅政策同樣適[shi]用;第二，這四項條件對增量留抵退稅和存量留抵退[tui]稅同樣[yang]適用;第三，新政出臺后，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策[ce]的公告》(2019年第39號)規定的普遍性留抵退[tui]稅政策，即老政策繼續實施，相較于新政策，老[lao]政策除需同時符合[he]這四項條件外，仍需要滿足“連續六[lu]個月增量留抵稅[shui]額大于零，且第六個月不低于50萬元”的退稅[shui]門檻要求。

四、關于留[liu]抵退稅額的計算

一是關于存量留抵稅額和增量留抵稅[shui]額。允許退還的留抵稅額，是以留抵稅額[e]的余額[e]為基礎進行計算的，留抵稅額包括增量留抵稅額和存[cun]量留抵稅額。

存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實施[shi]前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量[liang]留抵稅額時，以納稅人2019年[nian]3月底的期末留抵稅額為標準值。如果納稅人[ren]當期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數為[wei]存量留抵稅額。如果納稅人當期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納[na]稅人當期的期末留[liu]抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留[liu]抵稅額后，存量留抵稅額為零。

增量留抵稅額，是指[]留抵退稅制度實[shi]施后，即2019年4月1日以后納稅人新[xin]增[zeng]加的留抵稅額。如前所述，如果納稅[shui]人當期的期末留抵稅[shui]額大于2019年[nian]3月[yue]底的[de]期末留抵稅額，則增加部分即為增量[liang]留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅[shui]人獲得存量留抵退稅后，不[bu]再需要[yao]與2019年3月底的期末留抵稅額進行比較，當期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。

二是關于進項構成比例的規定。為簡化操作，減輕納稅[shui]人核算負擔，此次[ci]留抵退稅新政策不區分存量留抵退稅和增量留抵[di]退稅，均設置統一的進項構成比例。同時，計算取數區間也與老政策相同，統一設置[]為2019年4月1日至申請退稅前。

需要說明的是，納入進項構成比例計算的扣稅憑[ping]證中，增加了帶有“增值稅專用發票”字樣[yang]全面數字化的電子發票和納入進項抵扣憑證范圍的收費公路通行費增值稅電子普通發票，作為進項[xiang]構成比例計算公式的分子，且這一調整也同樣適用于繼續實施的老政策。

三是關于可退還的留抵稅額。以納稅人當期的增量留抵稅額或者存量留抵稅額，乘以進項構成比例[li]，即計算出納稅人當[dang]期[qi]可退還的增[zeng]量留抵稅額或者存量留抵稅[shui]額。

五、關于退稅申請時間

今年的留抵退稅[shui]新政策，區分增[zeng]量和存[cun]量[liang]，聚焦關鍵時間節點，實行梯次分步退稅。具體時間安排是:

(一)關于增量留抵退稅。符[fu]合條件的小微[wei]企業和制造業等行業企業，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關按月申請退還增量留抵稅額。

(二)關于存量留抵退稅。微型企業、小[xiao]型企業、中型企業和大型企業，分別可以自2022年4月[yue]、5月、7月[yue]和10月納稅申報期起申請退還存量留抵稅額。

這里需要強調說明以下幾[ji]個事項:

第一，納稅人在申請留抵退稅前，應先完成[cheng]當期的增值稅納稅申報。

第二，留抵退稅申請時間的一般規定[ding]是，納稅人應在增值稅納稅申報期內申請留抵退稅;同時，考慮到今年留抵退稅涉及[ji]眾多小微企[qi]業等市場主體，為更好地服務納稅[shui]人，2022年4-6月申請留抵退稅的時間已從納稅申報期內延長至每月的最[zui]后一個工作日。自2022年7月[yue]開始，申請留抵退稅的時間恢復為增值稅納稅申報期內。

第三[san]，延長4-6月留抵退稅申請時間的規定，不僅適用[yong]于此[ci]次出臺的新[xin]政策，同時也適用于繼續實施的老政策。

第四，存量[liang]留[liu]抵退稅和增量留抵退稅申請時間存在一定差異，為避免給納稅人造成不必要負擔，如果符合規[gui]定的退[tui]稅申請時間，納稅人可以同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。比如，微型企業在2022年4月既可以申請存量[liang]留抵退稅，也可以[yi]申請增量留抵退稅，因此，微型企業在4月[yue]份完成當期[qi]增值稅納[na]稅申報后，只需要向主管稅務機關提交一次退稅申請，即可同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。

第五，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，納稅[shui]人在當期未申請[qing]的，以后納稅申報期也可以按規定申請。比如，微型企業可以自2022年4月納稅申報期起申[shen]請存量留抵[di]退稅，如果4月份未申請，5月[yue]及[ji]以后也可以提出[chu]退稅申請。

六、與即征即退、先征后返(退)政策銜接

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