02 一般貿易項下進口的貨物以海關審定(具體關稅和從價關稅的區別)

屬于法定減免稅

A.中央廣播電視大學深圳分校為教學需要，經批準進口的一批微機；

B.國際減災委員會捐贈給我國云南地震災區一批帳篷；

C.某來料加工企業外商免費提供10只電子手表樣品（價值人民幣300元）供該企業為其加工手表時研究之用；

D.海南某香蕉集團公司進口美國生產的保鮮劑貨樣一瓶（100ml）。

18.下列哪些選項不屬于法定減免稅范圍

A.從友誼關入境滿洲里出境經我國鐵路運往俄羅斯的越南生產的白糖1000噸，滿洲里海關查驗時發現在運輸途中丟失兩噸，這兩噸白糖是否屬于法定減免稅范圍？

B.某單位從上海進口美國生產的聚脂清漆100桶，海關查驗征稅放行后，貨主發現短少兩桶，這兩桶聚脂清漆是否屬于法定減免稅的范圍？

C.某單位向日本出口硅鐵200噸，到日本起卸后，收貨人發現溢出50噸，這50噸硅鐵被原船退回。被退運進口的50噸硅鐵，可否屬于法定減免稅范圍？

D.某殘疾人基金會經批準進口盲人用的手杖一批，可否屬于法定減免稅范圍？

19.下列哪些選項不屬于特定減免稅范圍：

A.某單位進口的人造革樣品冊；

B.進口參加上海汽車展覽會以后復運出境的德國生產的奔馳轎車；

C.大連海運學院進口的供其所屬實習船舶上使用的衛星定位儀；

D.某單位進口的一批進口關稅率為零，進口環節增值稅率為13%的原木。

判斷題

01.長沙某單位進口一批貨物，以CIF皇崗的價格成交，經海關核準轉關運輸到長沙海關辦理申報納稅手續。長沙海關征稅時應將皇崗至長沙的運輸費用和保險費計入完稅價格。

02.某單位自俄羅斯購買俄羅斯生產的尿素2000噸，以北京交貨價格成交，該批貨物到達滿洲里時接到貨主通知，將該批貨物運到哈爾濱卸下。哈爾濱海關征稅時應從成交價格中扣除哈爾濱至北京的鐵路運費和保險費為完稅價格。

03.對運往境外加工后復運進境貨物，海關應以加工后的貨物復進境時的到岸價格與原出境貨物原進境時的到岸價格之間的差額為完稅價格征稅。

04.暫時進境展出的貨物，展覽結束后經批準被某單位購買，海關征稅時應以原進境時的到岸價格為完稅價格征稅。

05.某國外公司中標在我國境內修筑一條高速公路，經批準暫時進口工程車10輛，于2000年5月10日從天津港進口，經天津海關批準于2001年11月15日復運出境。海關應征12個月的進口關稅。

06.暫時進口貨物超過六個月，經海關批準仍留在境內使用，按規定海關從第7個月起每月應征關稅=原進境時的CIF×法定關稅率× 1/60。

07.以CIF價格成交的出口貨物，另付外商傭金2%，其完稅價格=（CIF-I-F）×（1- 2%）/（1+出口稅率）。

08.海關征稅時，以人民幣計征，凡以外幣計價的貨物，海關應以申報進口時國家外匯管理部門公布的基準價（買賣中間價）折算成人民幣計征關稅。

09.某單位經批準進口德國制造的汽車50輛，每輛汽車中附帶英國制造的修理工具一套，該修理工具的原產地是英國。

10.某單位經批準從美國租賃直升飛機一架，租賃期一個月，飛機進口時向海關申報CIF價格為USD1000000，月租金為USD80000，該單位向海關申請一次繳納關稅，海關征稅時可以CIF價格為完稅價格征稅。

11.我國的《進出口稅則》中設最惠國稅率和暫定稅率，如一種進口商品在稅則中既設有最惠國稅率又設有暫定稅率，則海關征稅時按暫定稅率征稅。

12.某加工貿易的單位于2001年1月20日，經批準進口一批料件加工成品復出口。 海關于2001年5月15日稽查發現，該單位已于3月18日將該批進口料件內銷。 6月22日海關決定罰款并補稅處理。海關補稅時應按3月18日實施的稅率補稅。

13.某單位進口一批貨物海關查驗征稅放行后，貨主在貨物入庫清點時發現短少，納稅人要求海關退還短少部分貨物應繳納的稅款，海關應當退還。

14.某單位出口一批硅錳，海關按照出口稅則給予無稅放行。一年后發現該單位出口的不是硅錳而是硅錳鐵合金，是應征出口稅的貨物。海關不應當追征已漏征的稅款。

15.某單位進口一批貨物海關征稅放行后，貨主發現部分貨物不符合合同規定的標準，退運索賠后不再進口，要求海關退還退運貨物已納稅款。海關按照《關稅條例》的有關規定，退運出口時不征出口稅，但是已征進口稅不退。

16.某外商投資企業進口一批設備，海關免稅放行。一年后海關發現該企業已將此設備出售給非享受免稅待遇的單位，因為已超過了補稅期限，所以海關不應補征稅款。

17.某單位2001年12月2日進口德國生產的轎車一輛，海關按70%的稅率征稅放行。2002年1月1日發現該轎車的稅率降至為43.8%，該單位認為在一個月內多繳了幾十萬的稅款，要求海關退還。海關不予退還。

計算題

01.上海某公司從德國購進一批產轎車，成交價格共FOB 100000.00美元，另付港商傭金FOB 3%（非買方傭金），運費6000.00美元,保險費率3‰,經查該汽車的稅則號列應歸8703.2314，適用稅率為50%。要求計算進口關稅（外匯中間價折合率1美元=人民幣8.27元）。

02.某進出口公司從日本進口硫酸鎂1000噸，進口申報價格FOB橫濱USD500000，運費總價為USD10000，保險費率3‰，當時的外匯牌價為US＄100=￥827。經查，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100,稅率為10%。計算應納關稅額。

03.某單位委托香港某公司從英國進口柚木木材，運費計人民幣44200元，保險費率3‰，傭金（非購貨傭金）為到岸價格（香港）的3%，進口申報價格為：到岸價格香港為US＄580000，當時的外匯牌價為US＄100=￥827。經查，柚木木材的稅則號列為4407.2910，稅率 9%，計算應納關稅額。

04.某進口貨物成交價格為每公斤FOB漢城100美元，總運費為5500美元，凈重1000公斤，保險費率為3‰，匯率為1美元=8.27人民幣元，關稅稅率為15%。分別計算：關稅完稅價格和關稅稅額。

05.某出口貨物成交價格為總價CIF新加坡30,000美元，運費總價為800美元，凈重100公斤，毛重110公斤，保險費率為3‰，匯率為1美元=8.27人民幣元，關稅稅率為10%。分別計算：關稅完稅價格

06.上海某汽車貿易公司從日本進口汽車一輛，成交價格CIF上海2,000,000日元/臺，且經上海海關審定。查該汽車的適用關稅稅率為50%，增值稅率為17%，消費稅率為10%，外匯牌價為100日元=6.8531元人民幣。計算應納進口關稅額.應納進口環節消費稅額.

07.某貿易公司從日本進口了1000箱啤酒，規格為24支×330毫升/箱，申報價格為FOB神戶USD10/箱，發票列明：運費為USD5000，保險費率為0.3%，經海關審查屬實。該啤酒的最惠國稅率為3.5元/升，消費稅稅額為220元/噸（1噸=988升），增值稅稅率為17%，外匯牌價為100美元=827元人民幣。求該批啤酒的應納關稅.消費稅和增值稅額。

一般貿易進口要繳納的關稅如何計算？

關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率。

具體關稅和從價關稅的區別

法律主觀：

法律客觀：

運往境外修理的機構器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費作為完稅價格。運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以加工后的貨物進境時的到岸價格與原出境貨物或者相同、類似貨物在進境時的到岸價格之間的差額，作為完稅價格。以租賃(包括租借)方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的租金，作為完稅價格。進口貨物的完稅價格，應當包括為了在境內制造、使用、出版或者發行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當如實向海關申報進出口貨物的成交價格。申報的成交價格明顯低于或者高于相同或者類似貨物的成交價格的，由海關依照規定確定完稅價格。進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在向海關遞交進出口貨物報關單時，應當交驗載明貨物的真實價格、支費、保險費和其他費用的發票(如有廠家發票應附在內)、包裝清單和其他有關單證。前款各項單證應當由進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人簽印證明無訛。海關審核進出口貨物完稅價格時，收發貨人或者他們的代理人應當交驗發票等單證;必要時海關可以檢查買賣雙方的有關合同、賬冊、單據和文件，或者作其他調查。對于已經完稅放行的貨物，海關仍可檢查貨物的上述有關資料。進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在遞交進出口貨物報關單時未交驗第十八條規定的各項單證的，應當按照海關估定的完稅價格完稅;事后補交單證的，稅款不予調整。進出口貨物的到岸價格、離岸價格或者租金、修理費、料件費等以外幣計價的，由海關按照填發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價表》的買賣中間價，折合人民幣計征關稅。《人民幣外匯牌價表》未列入的外幣，按照國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

進出境貨物報關 ？

保稅加工貨物進出境由加工貿易經營單位或其代理人向海關申報。

保稅加工貨物進出境申報必須持有加工貿易手冊或其他準予合同備案的憑證。

保稅加工貨物進出境的報關程序與一般進出口貨物一樣，也有4個環節，其中申報、配合查驗、提取貨物或裝運貨物3個環節與一般進出口貨物基本一致，見一般進出口貨物的報關程序。有區別的是，保稅加工貨物進境的報關程序第3個環節不是繳納稅費，而是暫緩納稅，即保稅。除此以外，還有以下區別：

加工貿易企業在主管海關備案的情況在計算機系統中已生成電子底賬，有關電子數據通過網絡傳輸到相應的口岸海關，因此企業在口岸海關報關時提供的有關單證內容必須與電子底賬數據相一致。也就是說，報關數據必須與備案數據一致，一種商品報關的商品編碼、品名、規格、計量單位、數量、幣制等必須與備案數據無論在字面上還是計算機格式上都完全一致。若不一致，報關就不能通過。

保稅加工貨物進出境報關的許可證件管理和稅收征管要求如下：

(1)關于進出口許可證件管理

①進口料件，除易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油等個別規定商品外，均可以免予交驗進口許可證件。這里所稱“免予交驗進口許可證件”，并不包括涉及公共道德、公共衛生、公共安全所實施的進出口管制證件。

②出口成品，屬于國家規定應交驗出口許可證件的，在出口報關時必須交驗出口許可證件。

(2)關于進出口稅收征管

準予保稅的加工貿易料件進口時暫緩納稅。加工貿易項下出口應稅商品，如系全部使用進口料件加工生產的產(成)品，不征收出口關稅。

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