02 中國人海外所得稅怎么算(外籍人員工資薪金個人所得稅與內籍人員的一樣嗎)

三款以及實施條例27、28、29、30條對在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員取得工資、薪金所得可以在每月減除3500元費用的基礎上附加減除費用1300元。也就是說每月的個人所得稅費用減除標準為3500加1300等于4800元。

(二) 外籍人員下列收入暫免征收個人所得稅

根據《財政部

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅【1994】20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)、《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》(國稅發[2004]80號)的有關規定，現歸納如下：

1.對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅。

應由納稅人提供上述補貼的有效憑證。

2.對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅。

應由納稅人提供有效憑證。

外商投資企業和外國企業在中國境內的機構、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅。

3.對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅。

應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證(復印件)或企業安排出差的有關計劃

4.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。

可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。(國稅函〔2001〕336號)

5.對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅。

應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料。

外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼應按國稅發〔1997〕54號的規定提供有關有效憑證及證明資料。主管稅務機關應按照國稅發〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核。對其中有關憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關有權給予納稅調整。

(三) 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征個人所得稅

(四) 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅

1. 根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

2. 聯合國組織直接派往我國工作的專家;

3. 為聯合國援助項目來華工作的專家;

4. 援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;

5. 根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

6. 根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

7. 通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

四、其他問題

(一) 關于董事費征稅問題

稅收協定關于董事費通常有專門的條款，一般來說董事費的征稅權歸所得來源國。

《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)規定

1.

《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

2.

個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

(二) 關于華僑身份的界定問題

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》(國僑發〔2009〕5號)的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1. "定居"是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.

中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上(含5年)合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3. 中國公民出國留學(包括公派和自費)在外學習期間，或因公務出國(包括外派勞務人員)在外工作期間，均不視為華僑。

(三) 關于藝術家和運動員的征稅問題

考慮到此類人員通常情況下不會在境內停留超過183天，同時也不會專設一處固定基地，但其活動所取得的收入較多，因此雙邊稅收協定中往往將征稅權交給收入來源國。

中美稅收協定規定美國居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或者作為運動員，在中國從事其個人活動取得的所得，可以在中國征稅。

然而，如果美國居民作為表演家或運動員，按照締約國雙方政府同意的文化交流的特別計劃從事這些活動，該項所得在中國應予免稅。

因此外籍藝術家和運動員取得的所得不考慮183天的規定，都應該在中國繳稅。但經過雙方政府同意的文化交流活動所取得的所得免稅。具體征稅方法參看《國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知》(國稅發〔1994〕106號)。

(四) 關于除工資、薪金所得、勞務報酬所得以外的其他所得征稅問題

實務中所得來源國對財產租賃所得、不動產轉讓所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等有征稅權。因此外籍人員從中國取得的上述所得均應按照個人所得稅法和稅收協定相關規定在中國納稅。

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