02 中國食糖進口貿易方式(我國白糖定價體系如何演變？)

性增產，供求關系得到改善。分品種看，小麥進口顯著下降，玉米出口大幅度增長。

2005年，我國出口谷物1017.5萬噸，同比增長1.1倍；進口627.2萬噸，同比下降35.7％；谷物由上年凈進口495.8萬噸轉變為凈出口390.3萬噸。

食用油籽進出口雙增長，貿易逆差擴大；食用植物油出口增長，進口有所下降，貿易逆差縮小。

食用油籽：2005年出口136.0萬噸，同比增長16.8%；進口2704.2萬噸，同比增長30.3%。其中，大豆出口41.3萬噸，同比增長18.6%；進口2659.1萬噸，同比增長31.4%。

食用植物油：2005年出口22.8萬噸，同比增長2.5倍；進口621.3萬噸，同比下降8.2%。其中，豆油出口6.3萬噸，同比增長2.2倍；進口169.4萬噸，同比下降32.7%。菜籽油出口3.1萬噸，同比增長4.6倍；進口17.8萬噸，同比下降49.7％。棕櫚油進口433.0萬噸，同比增長12.3%。食用植物油出口增長主要是玉米油和豆油出口增加較快。

棉花進口增長，出口下降，貿易逆差縮小；食糖進出口雙增長，貿易逆差有所擴大

棉花：2005年出口0.8萬噸，同比下降33.1%；進口265.3萬噸，同比增長33.7%。

食糖：2005年出口35.8萬噸，同比增長3.2倍；進口139.0萬噸，同比增長14.4%。出口增長主要是進料加工、來料加工貿易方式的增長。進口增長主要是彌補需求缺口。

勞動密集型農產品進出口情況以蔬菜、水果、畜產品、水產品等勞動密集型農產品出口繼續保持較快增長。主要是我國農產品質量不斷提高以及價格具有比較優勢。

蔬菜、水果出口增長，均為貿易順差且順差擴大。蔬菜：2005年出口680.0萬噸，同比增長13.0%，出口額44.8億美元，同比增長18.1%；進口9.7萬噸，同比下降9.2%,進口額0.82億美元，同比下降10.6%。水果：2005年出口364.6萬噸，同比增長16.6%,出口額 20.3億美元，同比增長23.5%；進口114.5萬噸，同比增長7.9%,進口額6.6億美元，同比增長12.7%。

畜產品、水產品進出口雙增長；畜產品貿易逆差大幅縮小，水產品貿易順差有所擴大。畜產品：2005年出口額36.0億美元，同比增長13.0%；進口額42.3億美元，同比增長4.7%；貿易逆差6.3億美元，同比下降26.2%。

水產品：2005年出口額78.9億美元，同比增長13.2%；進口額41.2億美元，同比增長27.2%；貿易順差為37.7億美元，同比增長1.1%。

2020白糖增值稅稅率多少

2020白糖增值稅稅率白糖（白砂糖和綿白糖）是由甘蔗和甜菜榨出的糖蜜制成的精糖。根據制糖工藝的不同，甘蔗白砂糖可分為硫化糖和碳化糖。碳化糖由于保質期較長，質量較好，價格相對硫化糖較高，目前國內多數糖廠生產的是硫化糖。

初級農產品是指種植業、畜牧業、漁業未經過加工的產品，在稅收上來講，就是財政部、國家稅務總局印發的《農業產品征稅范圍注釋》所列舉的種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。其中，植物類農產品包括主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等糖料植物。

而白糖是糖料植物經過工業加工提煉的物品，顯然不屬于初級農產品。

白糖屬于工業產品，生產銷售白糖現在適用16%（不久以后會降低至13%）的增值稅稅率。

在走私犯罪當中，偵查階段的當事人往往不相信自己攤上大事了。我就走私了100萬的白糖，會涉嫌偷逃了200萬的稅？導致這種心理預期較大落差的，常見的有兩種情況：一是走私涉嫌高稅率商品，高的讓人難以理解；二是涉嫌共同犯罪，四個人各出了100萬份子錢，則每個人的涉稅金額都是按照400萬來計算的。今天先聊聊白糖關稅稅率的計算，后面再和大家分享湊份子走私的法律問題。為啥只談白糖的關稅稅率，因為消費稅不征、增值稅固定的13%，沒什么好聊的，復雜的問題都在關稅稅率的核定上。白糖目前存在六種不同的關稅稅率：普通稅率、最惠國稅率、關稅配額稅率、協定稅率、保障措施關稅稅率、報復性關稅稅率。六種關稅稅率相差很大，因此是白糖走私計核稅款時必須確定的因素。下文講的稅率都是關稅稅率，不再重復。

一、普通稅率

白糖的普通稅率是125%，就是進口100元的白糖，要繳納125元的關稅。以往這種稅率基本上被束之高閣，實踐當中基本上不用。但《最高人民法院、最高人民檢察院、海關總署打擊非設關地成品油走私專題研討會會議紀要（署緝發〔2019〕210號），簡稱《會議紀要》》2019年3月27日發布后，普通稅率開始變成繞關走私適用的標準稅率。

《會議紀要》第三條第一款規定，非設關地成品油走私活動屬于非法的貿易活動，計核非設關地成品油走私刑事案件的偷逃應繳稅額，一律按照成品油的普通稅率核定，不適用最惠國稅率或者暫定稅率。第七條第二款規定，辦理非設關地走私白糖、凍品等刑事案件的相關問題，可以參照本紀要的精神依法處理。

不管是否認同《會議紀要》本身的效力，在繞關走私中，白糖關稅稅率開始普遍適用125%的普通稅率。在非繞關走私中，其他稅率則仍有適用的可能性。

二、最惠國稅率

白糖最惠國稅率為50%。

只要是WTO成員國，和中國正常貿易的時候都適用最惠國稅率。因此，司法實踐中，對于無法查清原產地的貨物，都是按照疑罪從輕的精神，適用最惠國稅率計核關稅。《海關總署關稅征管司關于對原產地不明的涉嫌走私違規貨物計核偷逃稅款問題的復函》也明確，如原產地不明且辦案部門舉證不能，適用最惠國稅率計核偷逃稅款。

普通稅率和最惠國稅率適用上的劃分條件主要看走私的方式。繞關走私普通稅率，非繞關走私最惠國稅率。繞關走私就是《會議紀要》中所說的非設關地走私，比如在月黑風高的時候從北侖河上將白糖從越南運到廣西境內。而非繞關走私也叫闖關走私，就是形式上向海關申報，但心里面知道有貓膩，試試運氣。常見的方式包括偽報品名和低保價格兩種類型。

【拓展資料】

三、配額稅率

關稅配額稅率為15%。適用關稅配額稅率的前提是拿到配額，難點是拿不到配額，絕大部分的白糖配額都被分配給了中糧、中糖等國有企業。鋌而走險走私的，基本上都是拿不到配額的。因此，走私犯罪中按照15%配額稅率計核稅款的確實罕見。都已經符合配額稅率適用條件了，還走私，確實說不過去，也多半沒有必要。

四、協定稅率

協定稅率取決于中國與其他國家或者地區的國際協定或安排。比如根據中國內地與香港、中國內地與澳門之間的稅收安排，白糖可以享受0稅率的協定稅率。但這兩個地方并不是重要的產糖地，因此，協定稅率在白糖走私案件中也很少適用。對于泰國等對國內白糖行業影響大的國家，中國顯然不會簽訂這種協定稅率的協定，相反，可能會出臺更高的稅率，以反制這些產糖大國向中國出口白糖。

五、保障措施關稅稅率

《商務部公告2017年第26號——關于對進口食糖采取保障措施的公告》（以下簡稱26號公告）第二條規定，保障措施采取對關稅配額外進口食糖征收保障措施關稅的方式，實施期限為3年，自2017年5月22日至2020年5月21日，實施期間措施逐步放寬。2017年5月22日至2018年5月21日，保障措施關稅稅率為45%；2018年5月22日至2019年5月21日，保障措施關稅稅率為40%；2019年5月22日至2020年5月21日，保障措施關稅稅率為35%。26號公告同時對特定名單國家做出了有條件不適用保障措施關稅的例外規定。

但根據中華人民共和國商務部公告2018年第58號，自2018年8月1日起，取消不適用名單，對所有配額外食糖進口統一適用保障措施。

所以，自2018年8月1日起至2020年5月21日日止，白糖的保障措施關稅是否適用只看配額有無，不看原產地。不管哪個國家來的白糖，只要沒有配額，都要征收保障措施關稅（適用協定稅率的國家和地區除外）。

六、報復性關稅

報復性關稅是講國別的，僅針對特定的國家或地區實施。比如，目前，中國對產自美國的白糖在現有關稅的基礎上加征25%的關稅。

在報復性關稅的計算中，本文中籠統所講的白糖應當按照進出口稅則進一步細化，如何對關稅加加減減，始終處于不斷的變化當中。比如，2020年2月6日，《國務院關稅稅則委員會關于調整對原產于美國的部分進口商品加征關稅措施的公告稅委會公告〔2020〕1號》發布，規定“自2020年2月14日13時01分起，調整《國務院關稅稅則委員會關于對原產于美國的部分進口商品（第三批）加征關稅的公告》（稅委會公告〔2019〕4號）規定的加征稅率。該公告附件1第一、二部分所列270個、646個稅目商品的加征稅率，由10%調整為5%；第三、四部分所列64個、737個稅目商品的加征稅率，由5%調整為2.5%。”其中，四個稅號涉及白糖。

好了，白糖的六種稅率和大家一起學習了一遍，讓我們回顧一下文首的問題，為什么最后計核的稅款常常令走私白糖的嫌疑人難以接受。假設，2020年1月1日，從美國繞關進口100元白糖，稅率有多高呢？匯總前文的分析，關稅稅率究竟有多高呢？具體包括：125%的普通關稅；35%的保障措施關稅；25%的報復性關稅。關稅的稅率高達185%。

再考慮一下增值稅。計征進口環節增值稅的計算公式為：應納稅額＝（完稅價格＋實征關稅稅額＋實征消費稅稅額）×增值稅稅率。100元走私的白糖，除了185元的關稅，最高還會產生37.05元的增值稅。

這樣算下來，走私100元的白糖，可能產生222.05元稅款。這還是增值稅稅率從17%降到13%之后的計算結果。白糖走私風險極大。對于個人，10萬元稅款是起刑點；對于單位，20萬元稅款是起刑點。白糖價格按照5000元一噸估算的話，個人大致走私10噸、單位走私20噸，就有可能被判刑了。

農產品進口關稅配額管理暫行辦法(2021修訂)

第一章總則第一條為有效實施農產品進口關稅配額管理，建立統一、公平、公正、透明、可預見和非歧視的農產品進口關稅配額管理體制，根據《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國貨物進出口管理條例》和《中華人民共和國進出口關稅條例》制定本辦法。第二條在公歷年度內，根據中國加入世界貿易組織貨物貿易減讓表所承諾的配額量，確定實施進口關稅配額管理農產品的年度市場準入數量。

關稅配額量內進口的農產品適用關稅配額稅率，配額量外進口的農產品按照《中華人民共和國進出口關稅條例》的有關規定執行。

散裝貨物溢裝部分按照本《辦法》第十九條第二款的規定執行。第三條實施進口關稅配額管理的農產品品種為：小麥（包括其粉、粒，以下簡稱小麥）、玉米（包括其粉、粒，以下簡稱玉米）、大米（包括其粉、粒，以下簡稱大米）、食糖、棉花、羊毛以及毛條。

實施關稅配額管理農產品相應的稅目及適用稅率另行公布。第四條小麥、玉米、大米、食糖、棉花進口關稅配額分為國營貿易配額和非國營貿易配額。國營貿易配額須通過國營貿易企業進口；非國營貿易配額通過有貿易權的企業進口，有貿易權的最終用戶也可以自行進口。第五條農產品進口關稅配額為全球配額。第六條符合第三條規定的農產品所有貿易方式的進口均納入關稅配額管理范圍。第七條食糖、羊毛、毛條進口關稅配額由商務部分配。

小麥、玉米、大米、棉花進口關稅配額由國家發展和改革委員會（以下簡稱“發展改革委”）

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