02 中國居民海外收入納稅標準(中國居民在境內境外收入如何計算個稅)

即最長約為6個月，因此，《公告》規定，非居民個人取得數月獎金或股權激勵，允許在6個月內分攤計算稅額。既降低了稅負，也簡便易行。

非居民個人取得數月獎金的，應按照《公告》規定計算境內計稅的工資薪金收入額，不與當月其他工資薪金收入合并，按6個月分攤，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額。分攤計稅方法，每個非居民個人每一納稅年度只能使用一次。

非居民個人取得股權激勵的，應按照《公告》規定計算境內計稅的工資薪金收入額，不與當月其他工資薪金收入合并，按6個月分攤，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額。非居民個人在一個納稅年度內取得多筆股權激勵所得的，應當合并計算納稅。

無住所居民個人取得全年一次性獎金或股權激勵所得的，按照《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的有關規定執行。

舉例：B先生為無住所個人，2020年在境內居住天數不滿90天，2020年1月，B先生取得境內支付的股權激勵所得40萬元，其中歸屬于境內工作期間的所得為12萬元，2020年5月，取得境內支付的股權激勵所得70萬元，其中歸屬于境內工作期間的所得為18萬元，計算B先生在境內股權激勵所得的納稅情況。（不考慮稅收協定因素）

2020年1月，B先生應納稅額＝[（120000÷6）×20%－1410]×6＝15540元

2020年5月，B先生應納稅額＝{ [（120000+180000]÷6）×30%－4410}×6－15540＝48000元

8.問：無住所個人如何享受稅收協定的待遇？

答：《公告》規定，無住所個人按照稅收協定（包括內地與香港、澳門簽訂的稅收安排）居民條款為締約對方稅收居民（以下簡稱對方稅收居民）的，即使其按照稅法規定為中國稅收居民，也可以按照稅收協定的規定，選擇享受稅收協定條款的優惠待遇。主要優惠待遇包括：

一是境外受雇所得協定待遇。根據稅收協定中受雇所得條款，對方稅收居民個人在境外從事受雇活動取得的受雇所得，可不繳納個人所得稅，僅將境內所得計入境內計稅的工資薪金收入額，計算繳納個人所得稅。

二是境內受雇所得協定待遇。根據稅收協定中受雇所得條款，對方稅收居民個人在稅收協定規定的期間內境內停留天數不超過183天的，從事受雇活動取得受雇所得，只將境內支付的境內所得計入境內計稅的工資薪金收入額，計算繳納個人所得稅。

三是獨立個人勞務或者營業利潤協定待遇。根據稅收協定中獨立個人勞務或者營業利潤條款，對方稅收居民取得獨立個人勞務所得或者營業利潤，符合稅收協定規定條件的，可不繳納個人所得稅。

四是董事費條款規定。對方稅收居民為高管人員，取得的董事費、監事費、工資薪金及其他類似報酬，應優先適用稅收協定董事費條款相關規定。如果對方稅收居民不適用董事費條款的，應按照稅收協定中受雇所得（非獨立個人勞務）、獨立個人勞務或營業利潤條款的規定處理。

五是特許權使用費或者技術服務費協定待遇。根據稅收協定中特許權使用費條款或者技術服務費條款，對方稅收居民取得特許權使用費或技術服務費，應按不超過稅收協定規定的計稅所得額和征稅比例計算納稅。《公告》規定，無住所居民個人在根據稅收協定的居民條款被判定為對方稅收居民，并選擇享受協定待遇時，可按照稅收協定規定的計稅所得額和征稅比例單獨計算應納稅額，不并入綜合所得計算納稅。

按照國內稅法判定為居民個人的，可以在預扣預繳和匯算清繳時按規定享受協定待遇，按照國內稅法判定為非居民個人的，可以在取得所得時享受協定待遇。

9.問：年度首次申報時，無住所個人如何判定是居民個人還是非居民個人？

答：年度首次申報時，無住所個人在境內的實際居住天數不滿183天，暫時無法確定其為居民個人還是非居民個人。為降低納稅人的稅收遵從成本，《公告》賦予無住所個人預先選擇稅收居民身份的權利。具體是，無住所個人在一個納稅年度內首次申報時，應當根據合同約定等情況自行判定是居民個人或非居民個人，并按照有關規定進行申報。當預計情況與實際情況不符的，無住所個人再按照《公告》規定進行調整。

10.問：無住所個人在境內任職，取得由境外單位支付的工資薪金所得，境內雇主應履行什么義務？

答：無住所個人在境內任職、受雇取得的工資薪金所得，有的是由其境內雇主的境外關聯方支付的。在此情況下，盡管境內雇主不是工資薪金的直接支付方，為便于納稅遵從，根據《公告》的有關規定，無住所個人可以選擇在一個納稅年度內自行申報繳納稅款，或者委托境內雇主代為繳納稅款。對于無住所個人未委托境內雇主代為繳納稅款的，境內雇主負有報告義務，應當在相關所得支付當月終了后15日內向主管稅務機關報告相關信息。

無住所個人選擇委托境內雇主代為繳納稅款的，境內雇主應當比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條和第九條有關規定計算應納稅款，填寫《個人所得稅扣繳申報表》，并于相關所得支付當月終了后15日內向主管稅務機關辦理納稅申報。無住所個人選擇自行申報繳納稅款的，應當比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）第九條有關規定計算應納稅款，填寫《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》，并于取得相關所得當月終了后15日內向其境內雇主的主管稅務機關辦理自行納稅申報。

11.問：在中國境內有住所個人的“住所”是如何判定的？

答：稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規定，在境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。習慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標準，并不是指實際的居住地或者在某一個特定時期內的居住地。對于因學習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內居住的個人，則中國為該納稅人的習慣性居住地，即該個人屬于在中國境內有住所。

對于境外個人僅因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個人在境內購買住房，也不會被認定為境內有住所的個人。

請問外國人在中國工作如何納稅？

外國人在中國工作納稅具體分以下幾種情況：

一、在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。 

二、在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

三、在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人， 其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

四、關于免稅規定

1、外國個人工資薪金所得的免稅規定外國駐華通訊社記者的工資薪金收入，應當依照外國個人所得稅法的規定征收。

2、如其要求免稅，應在對等原則的基礎上，即對方國家明確規定免征我通訊社記者個人所得稅的，我方也免征其駐華通訊社記者的個人所得稅。但必須通過外交途徑辦理。

擴展資料：

境外人員在中國收入怎么申報個人所得稅

法律主觀：

個人所得稅申報流程是由申報人登錄個人所得稅APP選擇“申報專項附加扣除”，在界面內填寫好相關個人信息后保存提交即可。中國境內公民和在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞都屬于個人所得稅的法定征收對象。一、個人所得稅怎么申報個人所得稅申報可以直接通過個人所得稅App進行申報的。可以首先登錄個人所得稅App，然后選擇【申報專項附加扣除】進入，進入后按照頁面信息填寫并提交即可。可申報的扣除項目包括子女教育、大病醫療、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。根據相關規定，個人所得稅減免申報時間為每年的12月份，申報截止時間為12月31日，所以符合申報條件或申報信息需要修改的投資者，需要在本月月底前完成申報操作。對于已經申報過專項附加扣除，但申報信息有所調整的，也可直接登錄個人所得稅App，選擇【繼續享受專項附加扣除】，進入已經填報的信息頁面，在待確認狀態下選擇相應扣除項目進行修改再確認即可，沒有變化內容無需重新填寫。二、個人所得稅的征稅對象（一）法定對象我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。（二）居民納稅義務人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。（三）非居民納稅義務人在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。三、個人所得稅適用稅率個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。根據法律規定可以得知，個人所得稅申報可以直接通過個人所得稅App進行申報的，要特別注意個人所得稅減免申報時間為每年的12月份，申報截止時間為12月31日。

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第十一條

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；

有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；

需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

《中華人民共和國個人所得稅法》

第十一條

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；

有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；

需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權

很赞哦!（8229）