02 為什么外貿企業不能免抵退呢(什么是出口退稅什么是出口免抵退稅什么是免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

應納增值稅時已給抵頂了。

第七、從上面那個例題中，我們可以看到，如果按照實際情況計算，企業交稅3.4萬，退稅9萬，實際上退5.6萬；而按照“免、抵、退”計算，企業內銷不交稅，出口退5.2萬，實際獲得的出口退稅比前者少0.4萬。大家可以發現這個少的0.4萬正好是“免、抵、退”辦法下轉出的進項稅額1.6萬與按照實際情況計算下征、退差額1.2萬的差額，這意味著企業在“免、抵、退”辦法下多轉出了0.4萬進項稅額，也就等于政府就少退了0.4萬的增值稅。

1、免稅

2、剔稅：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

3、抵稅：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

4、尺度：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×出口貨物退稅率

5、比較：

以當期末應抵稅額與當期免抵退稅額中的較小者，確定應退稅額。

6、確定免抵稅額

如何理解“免抵退稅”

一、基本解釋 免抵退稅是對生產型出口企業的增值稅優惠政策

1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應退進項稅（出口產品的進項稅）抵頂內銷產品應納稅； 3、退，就是應退進項稅抵頂內銷產品應納稅額后，如有余額則需退還企業

二、關鍵概念 1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價”乘以“退稅率”的結果； 2、“不得免征和抵扣稅額”：即應計入成本的“進項轉出”稅額，是出口貨物對應的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價”； 3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進項稅大于銷項稅的金額

是“上期留抵稅”加“本期進項稅”減“本期進項轉出”減“本期銷項稅”的結果“大于零”的金額

“名義留抵稅額”減去實際“應退稅額”即為結轉下期的“上期留抵稅額” 4、“應退稅額”：是稅務機關需要實際退回給企業的“出口退稅”金額

企業是否有應退稅額，必須滿足以下兩個條件；同時，“應退稅額”在以下兩個條件中，取孰低金額： （1）有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額； （2）有“名義留抵稅額”

5、出口抵減內銷產品應納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內銷產品應納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內銷產品應納稅額” 值得注意的是，上述“離岸價”均不為含稅價

因為，出口貨物免稅，所以，其價格自然為不含稅價格

三、關鍵概念之間的關系 1、出口退稅=應退稅額+出口抵減內銷產品應納稅額

2、免稅金額=應退稅額+進項轉出金額 四、關鍵概念與會計核算 1、免抵退稅 借：其他應收款——應收出口退稅款；（反映“應退稅額”） 借：應交稅費用——應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額；（反映“出口抵頂內銷產品應納稅額”） 貸：應交稅費用——應交增值稅——出口退稅；（反映“免抵退稅額”） 2、不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本；（反映“進項轉出”進入主營業務成本的金額） 貸：應交稅費用——應交增值稅——進項轉出；12大盤 股票軟件 私募內參 黃金價格走勢圖 股票推薦 模擬炒股 千股千評 行情中心 大盤指數 大盤分析 大盤 炒股軟件 炒股技巧 股票入門

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