02 為什么外貿企業消費稅又免又退(外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅)

殖稅（進轉出） 由于在成本中可以抵扣，所以在稅金里面就不能在重復抵扣了 所以“免抵退中不能免抵額”就要在當期計算“免抵退”時候在“抵稅”環節中從當期進項稅中減出來。 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計算公式是： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。 這樣，“不得免征和抵扣的稅額”就表現得比較明晰起來，也就是從認定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應的征退稅差額。為什么這樣計算？原因有以下三個： 第一、免稅購進材料本身不包含進項稅，所以不應該計算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除； 第二、因為出口貨物實際消耗的材料物資對應的進項稅額無法準確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是定公式中的退稅率； 第三，基于第二條同樣的理由，因為無法直接計算應退稅額，所以變通的辦法，先來計算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計算免抵退的一個中間數據

問題七：免抵退稅辦法不得抵扣的稅額什么意思？ 比如你出口的產品征收的增值稅稅率是17%

退稅率是15%

那么這兩者的差額2%就是

免抵退稅辦法不得抵扣的稅額

需要做進項稅額轉出

并在增值稅納稅申報表附表2上填寫對應的金額

問題八：免抵退稅額是什么意思？ 免抵稅額是屬于進出口退稅中的其中一塊，主要是針對出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。如果我們將這部分的稅額退還，那么內銷部分就需要繳稅了。所以不管怎么樣，總有一邊需要交，如果兩邊都不交，就抵了。通俗點講，就是把企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，再直白點，你企業的留抵稅額不夠退了。這下總應該明白了吧。如果你還沒明白，那我也沒辦法了。不明白就到多有米去看看，我也是在那看的。

問題九：增值稅“免、抵、退”的含義 “免、抵、退”稅的概念

實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。“免、抵、退”稅的概念與以往的提法基本相同，準確理解“免、抵、退”稅的概念，必須注意以下幾個要點：

（1）“免、抵、退”稅辦法與免稅辦法既有相同之處，又有本質區別，相同之處在于最后的出口銷售環節免征增值稅，主要區別在于對出口貨物進項稅額的處理截然不同：“免、抵、退”稅辦法作為一種出口退稅管理辦法，在對出口貨物進項稅額準予抵頂內銷貨物的應納稅額的同時，對在當月內抵頂不完的部分予以退稅；而免稅辦法對出口貨物不征不退，即出口環節免稅，對出口貨物進項稅額也不予退稅。（2）“免、抵、退”稅中的抵稅是指抵頂內銷貨物的應納稅額，在具體計算公式上與計征增值稅應納稅額時當期銷項稅額抵扣當期進項稅額既有形式上的相似之處，但更有本質上的區別，其本質區別是：“免、抵、退”稅中抵稅的抵頂對象是內銷貨物的應納稅額，而計算應納增值稅時的抵扣對象是當期進項稅額。（3）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，必須同時具備三個條件：一是獨立核算；二是經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人；三是具有實際生產能力。（4）實行“免、抵、退”稅辦法的出口貨物的范圍，是指生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物，對生產企業出口非自產貨物的管理辦法，國家稅務總局將另行規定。（5）對增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅（不征不退）辦法。（6）“免、抵、退”稅只涉及增值稅一個稅種,對生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

二、“免、抵、退”稅的計算

生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的計算，是正確執行生產企業“免、抵、退”稅政策的重要環節。“免、抵、退”稅計算較為復雜，其計算的復雜性具體表現在4個方面：一是“免、抵、退”稅的計稅依據是出口貨物離岸價。“免、抵、退”稅辦法的計算原理是從“先征后退”稅辦法的計算原理演變而來的，“先征后退”稅辦法是先按出口貨物的離岸價征稅，在征稅時出口貨物進項稅額給予抵扣，然后再按出口貨物的離岸價計算退稅。因此，“免、抵、退”也是以出口貨物離岸價作為計稅依據來計算免抵退稅額。二是在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出進成本。三是當期應退稅額、免抵稅額的計算過程比較復雜，需先計算當期期末留抵稅額，通過當期免抵退稅額與當期期末留抵稅額比較大小，確定當期應退稅額及計算免抵稅額。四是有進料加工復出口業務的出口企業在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

（一）“免、抵、退”稅的計稅依據

“免、抵、退”稅的計稅依據是正確計算免抵稅額和應退稅額的基礎。生產企業出口貨物免抵退稅額的計算依據是出口貨物離岸價和出口貨物退稅率。出口貨物離岸價(FOB)以出口企業開具出口發票上的離岸價格為準（如為委托代理出口的，出口發票可能是委托方開具的或受托方開具的），這是這次改進生產企業出口貨物 “免、抵、退”稅管理辦法的新規定。原來的“免、抵、退”稅計稅依據是海關報關單上注明的出口貨物離岸價，由于報關單上的出口貨物離岸價經常與出口貨物實際成交價格不一致，給“免、抵、退”稅計算帶來諸多不便。因此，新的“免、抵、......>>

問題十：當期免抵稅額是什么意思？當期免抵退稅額是什么？ 期免抵退稅額就是出口收入乘退稅率

當期免抵稅額是當期免抵退稅額減當期應退稅額

外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅

出口了消費稅應稅消費品屬于應退消費稅情況，建議進入外貿企業出口退稅申報系統中在出口明細申報數據錄入、進貨明細申報數據錄入模塊中錄入消費稅退稅額。注意：在申報出口退消費稅時，必須提供消費稅專用繳款書或分割單。

消費稅專用繳款書或分割單的規定：

《國家稅務總局關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]71號）規定：

一、出口企業直接從生產企業收購消費稅應稅貨物用于出口的,由生產企業所在地稅務機關在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》(以下簡稱"專用稅票")。

二、專用稅票經稅務、國庫(經收處)收款蓋章后,由生產企業轉交出口企業,在貨物出口后據以申請退還消費稅。

三、出口企業將收購的已征收消費稅的貨物銷售給其他企業出口的,可由主管其出口退稅的稅務機關在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業據以申請退稅。

四、對由省、自治區、直轄市稅務局列舉的本地區出口企業和出具出口企業退稅登記證(復印件)的外地出口企業收購應征消費稅貨物,生產企業所在地稅務機關才可開具專用稅票。

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