您现在的位置是:Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款 >
02 加工貿易出口轉內銷(什么是“加工貿易方式出口”和“一般貿易方式出口”?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-05 14:44:19【】9人已围观
简介而求得企業的生存和發展。擴展資料:出口轉內銷申報如何處理?一、所需資料根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)規定,出口企業出口視同內銷貨物計提銷項稅額或
擴展資料:
出口轉內銷申報如何處理?
一、所需資料
根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)規定,出口企業出口視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:
銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式:
應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率。
出口企業發生出口轉內銷向稅務分局報送以下資料,屬一般納稅人外貿企業的,還應將經稅務分局審核的以下相關表格復印件報稅源管理二科備案:
1.《一般納稅人以一般貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》;
2.《一般納稅人以進料加工貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》;
3. 《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》;
4.《小規模納稅人出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》。
二、報稅申報操作
(開票的處理)
1、生產企業(一般納稅人)以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額;對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額)。
(不開票的處理)
生產企業(一般納稅人)以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具普通發票”欄用藍字(例如出口銷售額為397663.43元,按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報),同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”為397663.43元,賬務上,將其所發生的差額的應交稅金-應交增值稅(銷項稅額),轉入主營業務成本或以前年度損益調整。并在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額)。
2、生產企業(一般納稅人)以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額;對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額)。無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的,同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》,按表中計算的“轉出進項稅額”填列在增值稅納稅申報附表二第17欄。
三、賬務處理
出口貨物視同內銷征稅,內外銷銷售額之間不需作會計分錄調整,視同內銷補征稅金,應作如下分錄:1、本年度出口貨物視同內銷征稅
借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅;
2、對上年度出口貨物視同內銷征稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費-應交增值稅。
計算出的銷項稅金抵減當期進項稅額后再補繳稅款。
外貿企業發生出口轉內銷不需要在退稅系統中作任何的操作。
外貿企業出口貨物轉內銷處理如下:
1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理,應填制《關于出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》兩份(企業一份、征收分局一份);企業自行發現出口轉內銷,應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業一份、征收分局一份);
2、企業還應按“(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)”計算填列納稅申報表的應稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票“欄藍字填列,同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。
3、企業按以上規定進行調整后,在辦理納稅申報時,提供帳務調整帳頁和記帳憑證復印件,并加具“此件與原件相符”的意見并加蓋企業公章,同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》一式三份給主管征收分局,主管征收經確認蓋章后自留一份,退回兩份給企業,企業自留一份,另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;
4、對企業視同內銷征稅的出口貨物,其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅,將已退稅款返納后,該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業,企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份(征收分局、企業、退稅部門各一份)經退稅部門加具意見后,作為抵扣依據,并將表中所列專用發票復印加具“此件與原件相符”意見后,加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時,企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。
很赞哦!(168)
相关文章
- 02 一般貿易進口開證風險(一般貿易與加工貿易的區別?)
- 02 廣東外語外貿大學審計專業錄取廣西考生分數線(不知道考什么大學、)
- 02 廣東外語外貿大學的專業有哪些(廣東外語外貿大學專業有哪些)
- 02 丁香醫生買粉絲買粉絲的主題是什么(有那些優質的健康知識科普平臺?)
- 02 一年制海外碩士中國認可嗎(一年制碩士國家認可嗎)
- 02 一般納稅人貿易公司稅率是多少(一般納稅人稅率是多少)
- 02 廣東外語外貿大學暑假夏令營(用夏令營造句(大約30個左右))
- 02 一般出口貿易代碼(從事國際貿易業務,如轉口貿易、進出口貿易的企業應屬哪類行業代碼?)
- 02 一般進口貿易的有什么產品(常規一般貿易進口食品有哪些?)
- 02 一年級學生報刊訂閱推薦(小學一年級訂什么報刊雜志好)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款的名片
职业:程序员,设计师
现居:黑龙江省牡丹江海林市
工作室:小组
Email:[email protected]
热门文章
站长推荐
02 廣東外語外貿大學電子商務專業(廣東外語外貿大學的電子商務專業全日制是在南校區的嗎? 住宿條件怎樣 還有上課時間之類的 麻)
02 廣東外語外貿大學法學專業考研率(廣東外語外貿大學考研錄取率)
02 一國的對外貿易商品結構可以反映出(判斷題 國際貿易原理判斷題)
02 廣東外語外貿大學應用統計擬錄取名單(涉外律師是什么意思)
02 廣東外語外貿大學成人繼續教育學院招生官網(2023廣東外語外貿大學成人本科報名時間?)
02 一份完整的外貿合同英文案例(【國貿案例分析題 急!】我外貿公司出口一批餐具到新加坡,合同規定采用信用證方式支付貨款。)
02 一般貿易公司怎么做賬和成本(外貿會計做賬流程,都要交什么稅?)
02 廣東外語外貿大學新傳專碩復試線(廣東外語外貿大學2023年碩士研究生招生簡章)