02 加強貿易背景真實性審核(銀行承兌匯票業務貿易背景不真實，會產生合規性風險嗎)

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(一)來自于企業方面的原因

1、某些企業因經營困難，出現資金短缺的問題，而又無法通過正常渠道解決所需資金，便與其他企業相互串通，簽訂虛假購銷合同，欺騙銀行為其簽發銀行承兌匯票。之后又通過串通企業進行票據貼現，套取銀行資金。

2、某些企業在辦理銀行承兌匯票后，由于自身經營出現問題，出現資金周轉困難，承兌匯票到期后無力支付票款。或由于信用觀念淡薄，不講信譽或故意拖延付款，致使銀行墊資。由于以上原因，在票據申請人到期不能按時支付票款時，商業銀行作為承兌人則必須無條件履行付款的義務，從而使銀行出現了巨大的資金損失，帶來了經營風險。

(二)來自于銀行自身的原因

1、伴隨著銀行運作的商業化，區域性銀行的進入，外資銀行經營人民幣業務的開展。同業競爭日益加劇，趨于白熱化。某些銀行出于對利潤的追求，為完成下達的各種考核指標，而放松對申請企業的信譽度、財務狀況、購銷合同真實性的審查，降低標準，以致留下風險隱患。

2、在簽發承兌匯票過程中，不嚴格按照制度辦理，在沒有授權或違規越權、超過授信額度的情況下違規簽發而導致的風險。

3、在具體辦理業務中，由于某些會計人員固有章不循及由于自身業務素質差,缺乏責任心而出現差錯，或對“克隆”票據未能及時發現而導致風險的產生。

4、某些銀行員工為了滿足自己的貪欲，棄法律法規與不顧，利用所掌握的業務知識及辦理權限，進行內外勾結，合伙詐騙銀行資金。這種行為給銀行帶來的風險是最大的，造成的損失也是巨大的。二、為了防范銀行承兌匯票風險,所應采取的措施

(一)完善相關法律法規，加快票據市場建設

1、制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規，對銀行承兌匯票業務的操作規程明細化。各商業銀行應建立健全相應票據業務的規章制度，加強內控制約。

2、逐步建立制度健全、業務規范、風險控制完善的票據業務中心，進一步完善票據市場的服務功能，促進票據業務競爭的良性化，從而降低票據市場風險。

(二)提高員工思想政治素質，加強員工業務技能培訓

1、加強員工思想道德教育和職業操守教育，提高員工遵紀守法的自覺性，提倡防腐倡廉，防范道德風險，bfblw./article.asp?ID=33313 論文網。 *** 不正之風的侵襲。

2、加強業務技能培訓。要定期、不定期的組織員工進行業務培訓，是每名員工及時掌握新業務知識。通過組織業務研討、技能競賽，不斷提高業務技能水平，使簽別真假銀行承兌匯票的能力加強。員工在辦理承兌、貼現業務時，應嚴格按照會計操作規程辦理，認真審查票面要素，核對匯票簽章，并通過人行支付系統，及時進行承兌匯票的跨行查詢，最大限度降低承兌匯票風險，防止銀行資金蒙受損失。

(三)加強對企業的審查力度，防范風險

了解掌握企業申請辦理銀行承兌匯票業務的原因，嚴格審查企業的資信等級，財務狀況。必須堅持以真實的商品交易為基礎，嚴防企業間相互串通，騙取銀行資金。對AAA級企業必須在審定的授信額度內簽發，不得超過授信額度。對信用等級較低的企業必須采取交納100％保證金或要求單位提供抵押擔保制度，不得因人情關系隨意降低標準，簽發銀行承兌匯票。

留抵退稅風險太大了

2022年《政府工作報告》對實施新的組合式稅費支持政策作出全面部署,明確今年稅費優惠的重點是擴大增值稅期末留抵退稅的規模,留抵退稅規模約1.5萬億元。留抵退稅優惠政策的鋪開,將改變涉稅犯罪形勢,傳統虛開涉稅或出口騙稅犯罪將會向留抵“騙”稅犯罪轉變。此類犯罪具有犯罪成本低,收益高的特點,將直接危害國家稅收制度,造成國家稅款大量損失,嚴重損害國家發展的財政根基,各地應予關注。

      一、2022年《政府工作報告》——留抵退稅

      2022年《政府工作報告》指出,為著力穩定市場主體保就業,加大宏觀政策實施力度,完善減負紓困等政策,夯實經濟穩定運行、質量提升的基礎,將實施新的組合式稅費支持政策。一方面,延續實施扶持制造業、小微企業和個體工商戶的減稅降費政策,并提高減免幅度、擴大適用范圍,對小規模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業應納稅所得額100萬元至300萬元部分,再減半征收企業所得稅。另一方面,綜合考慮企業提供現金流支持、促進消費投資、大力改進增值稅留抵退稅制度。今年對留抵稅額實行大規模退稅,優先安排小微企業,對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業,全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。預計今年退稅減稅規模約2.5萬億元,其中留抵退稅約1.5萬億元,退稅資金全部直達企業。

      二、留抵退稅概述

      (一)留抵退稅概念。留抵退稅是企業的進項稅額減銷項稅額,將多出來的部分返還給企業。例如:一家企業購買100萬元貨物,需要繳納13萬元增值稅(此為進項稅額),而后該企業銷售了80萬元貨物,需要繳納10.4萬元增值稅(此為銷項稅額)。該企業會多出2.6萬元增值稅,多出部分則為留抵稅,國家將把這2.6萬元稅款退還給企業。

      (二)留抵稅形成原因。由于某些企業使用的增值稅稅率進項稅率高、銷項稅率低以及某些特殊原因,譬如集中投資、貨物生產周期較長或銷售困難出現產品積壓等原因,從而導致在一定時間段內進項稅額可能會大于銷項稅額的情況。

      (三)留抵退稅條件。根據2019年國家稅務總局下發的留抵退稅相關文件顯示,享受留抵退稅必須同時符合以下條件:一是從2019年4月稅款所屬期起,連續6個月(按季納稅,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級為A級或B級;三是申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的;四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;五是自2019年4月1日起未享即征即退或先征后返政策的。

      三、留抵退稅存在的犯罪風險

      (一)留抵騙稅犯罪成本低易引發此類犯罪高發。與出口騙稅犯罪相比較而言,利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪,不僅犯罪投入成本少,而且刑期也較短。但是,其危害遠大于出口騙稅犯罪。

      1.投入少,收益高。實施出口騙稅犯罪需要在市場上購買出口報關單和發票,甚至還需地下錢莊結匯、購匯,退稅流程復雜,13%的增值稅僅能獲利5%左右。然而,利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪,僅需要購買一家A級或B級空殼企業,而后囤積大量進項發票,退稅流程相對簡單,13%的增值稅可獲利8%-10%左右。

      2.法律滯后,判罰輕。根據《中華人民共和國刑法》第二百零四條之規定,騙稅犯罪僅僅只是騙取出口退稅,主要是指以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款。然而利用留抵退稅的騙稅犯罪只能依據《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規定,按虛開增值稅專用發票罪予以處罰。因此,同樣的涉案數額,留抵退稅判罰比出口退稅犯罪要輕。

      (二)虛開犯罪將向留抵稅騙稅犯罪轉型。傳統虛開案件會經歷買殼、變票、洗票等環節,流程長、易被發現。以“海關票”為例,由于海關票可以作為增值稅進項發票抵扣,再加上水果、海鮮等行業下游真實經營者往往不需要發票,因此在進口水果、海鮮過程中會形成大量的富余海關票。犯罪分子通過極低價格購買海關票,而后通過空殼公司將水果、海鮮類的發票變為LED燈、電子產品類發票賣給下游企業,從而賺取開票費。但是,留抵稅可以退稅后,犯罪分子將不再賺取“開票費”,而是直接賺取6%至13%的增值稅。比如:犯罪分子購進100萬的進口“海關票”,需支付0.3%左右的開票費,即0.3萬元;然后,其向稅務機關申請留抵退稅,水果、海鮮增值稅稅率9%,即可退9萬元;最終,犯罪分子獲利8.7萬元。

      綜上,隨著留抵退稅政策的鋪開,犯罪分子通過注冊水果、海鮮類空殼企業,囤積大量“海關票”,符合一定條件后進行申請退稅,將會造成國家稅款大量損失。

      (三)通過小規模納稅人身份實施全鏈條騙稅犯罪。留抵退稅騙稅犯罪的核心是囤積大量低成本進項發票。由于小規模納稅人開具增值稅發票稅額為3%左右,若每月銷售額未達15萬元,增值稅將免征,所以犯罪分子可以囤積大量零成本進項發票。比如:犯罪嫌疑人分別控制兩家空殼企業,納稅人身份分別是小規模納稅人和一般納稅人,當月小規模納稅人開具10萬元增值稅專用發票(無需納稅),一般納稅人企業將10萬元進項發票向稅務機關申請留抵退稅,可退金額3000元。

      因此,犯罪分子可以通過大量小規模納稅人企業,開票給退稅企業,囤積大量零成本進項發票,最終利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪。

      四、打防對策

      (一)嚴格審核,加強防范。針對申請留抵退稅的企業,稅務機關需要嚴格審核其貿易背景的真實性,防范不法犯罪分子利用留抵退稅優惠政策實施新型騙稅,避免國家稅款大量損失。

      (二)部門互通,實時監測重點企業和行業。公安、稅務、海關、人民銀行等部門實時共享數據,緊盯小微企業,實時監測黃金、再生資源、石化、農產品行業,嚴防犯罪分子囤積源頭票、富余票,利用空殼小微企業實施退稅犯罪。

      (三)完善法律,提高犯罪成本。將利用留抵退稅等政策實施騙稅犯罪納入刑法,提高不法分子的犯罪成本。

      (四)精準打擊,形成震懾。公安機關與稅務機關聯合開展常態化研判,挖掘一批線索,實施精準打擊,適時開展宣傳,形成有效震懾。

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