02 出口外貿企業留抵退稅(出口退稅跟留抵稅關系是怎樣的)

月增量留抵稅額不低于50萬元； 2.納稅信用等級為A級或者B級； 3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的； 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

出口退稅和留抵退稅的順序

具體來說，納稅人出口貨物勞務發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在統一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。申請辦理留抵退稅的納稅人出口貨物勞務跨境應稅行為，適用于免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅，當期可申報免抵退稅的出口銷售額為0的，應辦理免抵退稅0申報。

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅，即應待我們稅務機關核準免抵退稅應退稅額之后，按最近一期的增值稅納稅申報表，期末留抵稅額扣減稅務機關核準的免抵應退稅額后的余額，確定允許退還的增量留抵稅額，出口退稅管理部門核準的免抵退稅應退稅額是指出口退稅管理部門當即已核準，但納稅人未在納稅申報表主表第15欄里面免抵應退稅額中填列申報的那個退稅額。

如果是適用于免抵退稅辦法的外貿企業，由于企業進項稅額要求內銷和出口分別核算，出口退稅退的是出口貨物的進項稅額，因此應將這類納稅人的出口和內銷分開處理，其稅額均不得用于留底退稅。

內銷業務的留抵退稅額，如果符合留抵退稅條件的，可就其內銷業務按規定申請留抵退稅。

需要注意的是，貿易型企業既有內銷業務又有出口業務的情形下，內外銷實行兩個序列分別按照免退稅和留抵退稅辦法核算并辦理征退稅。因此，用于適用免抵退政策項目的進項稅額按規定辦理出口退稅并沖減進項稅額之后的進項稅額余額需轉入成本，不得參與內銷或視同內銷應稅行為的留抵退稅計算，否則表象上是多辦理留抵退稅款，實際上是變相多辦理了出口退稅款，這是外貿型企業辦理退稅中的重要風險之一，應該要注意，如果故意混淆而多退稅，有可能涉嫌騙稅。

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