02 出口貿易的財務流程(進出口公司財務流程？)

5、收退匯

三、做外貿的財務工作，與外管局、國稅外稅分局的聯系較多，每個地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個部門買粉絲，另外，要注意和業務員溝通海關方面的信息。

出口企業應注意出口退稅申報的四個時限 一是“30天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。 二是“90天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理“免抵退”稅單證齊全正式申報手續。 三是“180天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起 180天內（不包括六種情形的企業、六種情形的出口企業應在單證齊全正式申報時就提供核銷單），向所在地主管退稅部門提供出口收 匯核銷單（遠期收匯除外）。 四是“3個月” 。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發票。60÷（1+0.17％）＝51.28萬元60-51.28＝8.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08萬元借：銷售成本 3.08萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28×11％＝5.64萬元8×7.55（匯率）＝60.4萬元借：應收出口退稅 5.64萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）3.08萬元借：應收外匯賬款 60.4萬元 貸：出口銷售收入 60.4萬元例二：外貿企業作價方式進料加工賬務處理1、淮安眾志國際貿易公司從印度購進香料8萬美元：8×7.55（匯率）＝60.4萬元借：商品采購-進口材料 60.4萬元 貸：應付外匯賬款 60.4萬元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬元 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發票，并到稅務部門開具《進料加工貿易免稅證明》。借：應收賬款 81.9萬元 貸：商品銷售收入 70萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）11.9萬元4、結轉銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發票：借：庫存商品 80萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）13.6萬元 貸：應付賬款 93.6萬元6、眾志公司出口銷售10萬美元10×7.55（匯率）＝75.5萬元借：應收外匯賬款 75.5萬元 貸：出口銷售收入 75.5萬元7、結轉應收出口退稅13.6-11.9＝1.7萬元借：應收出口退稅 6萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元 例三：外貿委托加工方式下進料加工賬務處理1、淮安羅曼進出口有限公司進口電機一批10萬美元10×7.55（匯率）＝75.5萬元借：商品采購-進口材料 75.5萬元 貸：應付外匯賬款 75.5萬元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬元 貸：商品采購-進口材料 75.5萬元3、委托淮安羅蘭機電設備制造有限公司加工成機床借：委托加工材料 75.5萬元 貸：材料物資 75.5萬元4、加工機床收回，同時收到羅蘭加工費發票15萬元（不含稅價）借：委托加工材料 15萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）2.55萬元 貸：應付賬款 17.55萬元5、商品入庫 借：庫存商品 90.5萬元 貸：委托加工材料 90.5萬元6、出口并持加工費發票等單證申報退稅（退稅率17％）借：應收出口退稅 2.55萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）2.55萬元例四：外貿企業出口不退稅產品賬務處理淮安瀟瀟進出口公司出口鋼材一批，作價40萬美元。根據國稅發【2006】第102號規定應視同內銷貨物計提銷項稅：40×7.55（匯率）＝302萬元302÷（1+17％）×17％＝43.88萬元借：應收賬款 302萬元 貸：銷售收入 258.12 萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金） 43.88萬元例五：外貿企業補征稅賬務處理淮安暮雨進出口有限公司，上半年有委托加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據國稅發【2006】第102號規定應予補稅：該筆業務加工費100萬元（不含稅價），退稅率11％。由于企業在申報退稅時已作如下賬務處理：100×17％＝17萬元100×11％＝11萬元20×7.55（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元借：應收外匯賬款 151萬元 貸：出口銷售收入 151萬元所以，補稅時：借：銷售成本 11萬元 貸：應收出口退稅 11萬元應納稅金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94萬元借：出口銷售收入 21.94萬元 貸：應交稅金－應交增值稅 21.94萬元

外貿會計主要做些什么(主要工作流程)

外貿會計流程：

1、報關并經海關簽證后退回出口企業兩聯—出口結匯聯（白色）和退稅證明聯（黃色）。報關單須在90天內申報出口退稅,否則會計賬務上按出口轉內銷處理。

2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，核銷單為一張三聯式，核銷單左第一聯存根外匯管理局存，中第二聯核銷后企業留存，右第三聯核銷后撕下來做出口退稅聯報稅務局使用。出口單位和受托行及解付行填寫，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證（核銷單附有存根）。先進入出口收匯/核銷單申領，申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。(附:1. 進入中國電子口岸，點擊出口收匯，選擇企業交單，輸入核銷單號，選擇交單，報送到外管局， 退出界面。2. 進入出口退稅，選擇數據報送，輸入相應的報關單號，選擇要報送的數據，報送到國稅局。 這是一般出口在電子口岸基本的操作流程)。 出口收付匯核銷單規定“核銷日期”一般不超過出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的“出口日期”180天（遠期結匯除外）。

3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請。出口貨物在報關出口并在財務上做銷售處理以及經過退稅機關的退稅鑒定的基礎上，出口企業按退稅期限，可按照“出口退稅申報系統”的要求生成《出口貨物退稅進貨憑證申報表》、《出口貨物退稅申報明細表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報表》，連同有關退稅憑證及申報數據，向稅務機關提出申請退稅。

出口企業財務做賬流程

1、出口貨物銷售收入的記賬時間；

2、按記賬匯率的確認；

3、會計核算；

4、運費的會計核算（國外運費，國外保險）；

5、傭金的處理（明傭、暗傭）。

6、會計分錄；

7、外貿交稅（增值稅、所得稅、地方稅、社會保險費）。

二、分析

出口企業，一般是指對外貿易經濟合作部門及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業，并根據有關規定辦理了工商營業執照、稅務登記證、出口企業退稅登記證。

現行出口企業主要包括有出口經營權的外貿企業、工貿企業、生產企業（包括外商投資企業）、特準退（免）稅企業。

三、出口貨物流程是什么

報價、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關手續、裝船、運輸保險、提單、結匯。

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