02 國有企業貿易業務審計(國有企業審計的八大方面)

的執行情況進行的審查。內部審計人員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進行的。

常見的審計對象

1、以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產構建及處置審計、資金收支審計。

2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據，期間過程和時點狀態進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。

3、以規則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執行過程及結果進行審計。如：目標完成審計，采購審批流程審計，供應商入圍政策執行審計，折扣權限與審批審計，預算執行情況審計。

4、以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態進行審計。負責人經濟責任審計，責任人目標成本審計。

對外經濟貿易內部審計工作規定

第一章總則第一條為建立健全對外經濟貿易（以下簡稱外經貿）內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合外經貿系統實際情況，制定本規定。第二條本規定適用于對外貿易經濟合作部（以下簡稱外經貿部）及其所屬的國有外經貿企業事業組織和地方各級外經貿行政管理部門及其所屬的國有外經貿企業事業組織，包括國有外經貿企業按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產經營公司和國有獨資公司。第三條外經貿部審計是各級外經貿部行政管理部門和外經貿企業事業組織實施內部監督，依法檢查會計帳目及相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。

各級外經貿行政管理部門及其所屬國有外經貿企業事業組織，應當依法建立健全內部審計制度，并以加強內部管理和提高經濟效益為中心，對本單位的財政、財務收支的真實、合法和效益，進行內部審計監督。第四條各級外經貿行政管理部門、國有外經貿企業事業組織的主要負責人，應當定期研究布置內部審計工作，協調內部審計機構與本單位內部其他部門、單位的關系。

各級外經貿行政管理部門、國有外經貿企業事業組織應當為內部審計機構提供履行職責所必須的經費等工作條件。第五條審計署駐外經貿部審計局負責領導部屬企業事業組織的內部審計工作，并對全國外經貿系統內部審計工作進行業務指導和監督；地方外經貿行政管理部門的審計機構負責領導所屬企業事業組織的內部審計工作，并對本地區的外經貿內部審計工作進行業務指導和監督；各企事業單位內部審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作。第二章內部審計機構和人員第六條下列單位應當設立獨立的內部審計機構：

（一）國家審計機關未設立派駐機構的各級地方外經貿行政管理部門，各級地方人民政府對建立健全內部審計制度有具體規定，應執行其規定；

（二）外經貿部所屬各總公司、各外貿中心；

（三）外經貿企業按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產經營公司和國有獨資公司；

（四）財務收支金額較大、對外投資興辦企業較多的外經貿事業單位；

（五）其他需要設立內部審計機構的企業事業組織。

內部審計業務較少的單位，根據工作需要，應設置專職或兼職的內部審計人員。第七條內部審計機構應當配備與其承擔的審計任務相適應的內部審計人員。

內部審計人員應當具有良好的政治素質和較高的政策水平，具備與從事內部審計工作相適應的業務能力和專業知識，以及必要的相關知識。

內部審計機構主要負責人和未設內部審計機構的專職內部審計人員的任免和調動，應事前征求上一級審計機構的意見。

內部審計人員專業技術職務資格的考評和聘任，按國家有關規定進行。第八條內部審計人員要恪守職業道德，嚴守審計紀律，客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

內部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。第九條內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。第十條內部審計人員每年應保證脫產學習、培訓或進修一定時間，并應有相應的經費保證。第三章內部審計機構職責第十一條內部審計機構和內部審計人員在本部門、本單位主要負責人的領導下，依照國家法律、法規和本部門、本單位規章制度，按照規定的職權和程序，獨立行使內部審計監督權，對本部門、本單位財政、財務收支活動進行內部審計監督，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作。第十二條各級外經貿行政管理部門及所屬外經貿企業事業組織的內部審計機構，應當接受上級外經貿審計機構和同級審計機關的業務指導和監督。第十三條外經貿行政管理部門審計機構指導、監督本地區外經貿內部審計工作的主要職責是：

（一）按照法律、法規要求，制定內部審計規章制度；

（二）指導、監督下級外經貿行政管理部門按照國家有關規定建立健全內部審計制度；

（三）制定內部審計工作發展規劃；

（四）指導、監督內部審計機構和審計人員按照有關規定開展內部審計工作；

（五）組織行業性審計和審計調查；

（六）組織內部審計理論和實務研究，培訓內部審計人員；

（七）總結、交流和宣傳內部審計工作先進經驗，表彰內部審計工作先進單位和個人。

企業為什么要審計?

問題一：為什么需要審計 這是外部對企業的監管，是對企業進行審查監管的重要步驟，由外部專業人員對企業的賬務和經營等進行審查并出具意見，并與企業共同承擔責任和風險，這樣可以在更大程度上保證企業信息的真實有效。

審計的目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計；審計報告使用人主要為企業股東等。

（一）注冊會計師審計的起源

注冊會計師審計起源于16世紀的意大利。當時地中海沿岸的商業城市已經比較繁榮，而威尼斯是地中海沿岸國家航海貿易最為發達的地區，是東西方貿易的樞紐，商業經營規模不斷擴大。由于單個的業主難以向企業投入巨額資金，為適應籌集所需大量資金的需要，合伙制企業應運而生。合伙經營方式不僅提出了會計主體的概念，促進了復式簿記在意大利的產生和發展，也產生了對注冊會計師審計的最初需求。盡管當時合伙制企業的合伙人都是出資者，但是有的合伙人參與企業的經營管理，有的合伙人則不參與，所有權和經營權開始分離。這樣，那些參與企業經營管理的合伙人有責任向不參與企業經營管理的合伙人證明合伙契約得到了認真履行，利潤的計算與分配是正確、合理的，以保障全體合伙人的權利，進而保證合伙企業有足夠的資金來源，使企業得以持續經營下去。在客觀上產生了一個與任何方無利益關系的第三者能對合伙企業進行監督、檢查的需求，人們開始聘請會計專家來擔任查帳和公證的工作，這樣，在16世紀意大利的商業城市中出現了一批具有良好的會計知識、專門從事查帳和公證工作的專業人員，他們所進行的查帳與公證，可以說是注冊會計師審計的起源。隨著此類專業人員的增多，他們于1581年在威尼斯創立了威尼斯會計協會。其后。米蘭等城市的職業會計師也成立了類似的組織。

（二）注冊會計師審計的形成

注冊會計師審計雖然起源于意大利，但它對后來注冊會計師審計事業的發展影響不大。英國在創立和傳播注冊會計師審計職業的過程中發揮了重要作用。

18世紀下半葉，英國的資本主義經濟得到了迅速的發展，生產的社會化程度大大提高，企業的所有權和經營權進一步分離。企業主希望有外部的會計師來檢查他們所雇傭的管理人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為，于是英國出現了第一批以查帳為職業的獨立會計師。他們受企業主委托，對企業會計帳目進行逐筆檢查，目的是查錯防弊，檢查結果也只向企業主報告。因為是否聘請獨立會計師進行查帳由企業主自行決定，所以此時的獨立審計尚為任意審計。

股份有限公司的興起，使公司的所有權和經營權進一步分離，絕大多數股東已完全脫離經營管理，他們出于自身利益，非常關心公司的經營成果，以便做出是否繼續持有公司股票的決定。證券市場上潛在的投資人同樣關十分心公司的經營情況，以便決定是否購買公司的股票。同時，由于金融資本對產業資本的逐漸滲透，增加了債權人的風險，他們也非常重視公司的生產經營情況，以便做出是否繼續貸款或者是否索償債務的決定，而公司財務狀況和經營成果，只有通過公司提供的財務報表來反映。因此，在客觀上產生了由獨立會計師對公司財務報表進行審計，以保證財務報表真實可靠的需求。值得一提的是，注冊會計師審計產生的“催產劑”是1721年英國的“南海公司事件”。當時的“南海公司” 以虛假的會計信息誘騙投資人上當，其股票價格一時扶搖直上。但好景不長，“南海公司”最終未能逃脫破產倒閉的厄運，使股東和債權人損失慘重。英國議會聘請會計師查爾斯?斯耐爾（Charles Snell）對“南海公司”進行審計。斯耐爾以“會計師”名義出具了“查帳報告”，從而宣告了獨立會計師――注冊會計師的誕生。

為了監督經營者的經營管理，防止其徇私舞弊，保護投......>>

問題二：為什么要審計 這是外部對企業的監管，是對企業進行審查監管的重要步驟，由外部專業人員對企業的賬務和經營等進行審查并出具意見，并與企業共同承擔責任和風險，這樣可以在更大程度上保證企業信息的真實有效。

審計的目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計；審計穿告使用人主要為企業股東等。

問題三：企業為什么要進行內部審計 企業發展到一定的階段，企業的所有者與管理者產生分離。隨著企業的經營業務的增長，管理者不能對所有的工作進行監督和管理。需要有一個部門幫助他們了解企業的經營和治理情況，那么內部審計出現了。

問題四：公司為何要四大來做審計 四大就是全球四大會計師事務所，分別是普華永道、安永、德勤、畢馬威華振.四大都是以審計為主的公司。四大的審計方法，與我們一般人對審計的理解不太一樣，是比較注重從理解客戶的業務出發，分析客戶的經營風險和內部控制流程。四大也有管理買粉絲和稅務買粉絲業務。他們的很有名，有影響力.

問題五：為什么要對企業會計報表進行審計 為了鑒證經濟行為與經濟事項的聲明與既定標準自檢的一致程度。也就是委托人對被審計者具有一定的懷疑程度，而委托會計師事務所對被委托人經營結果進行的一系列查驗

問題六：企業為什么要用四大等知名審計公司做審計 四大就是全球四大會計師事務所，分別是普華永道、安永、德勤、畢馬威華振.四大都是以審計為主的公司。四大的審計方法，與我們一般人對審計的理解不太一樣，是比較注重從理解客戶的業務出發，分析客戶的經營風險和內部控制流程。四大也有管理買粉絲和稅務買粉絲業務。他們的很有名，有影響力.

問題七：企業為什么要出審計報告？ 這是外部對企業的監管，是對企業進行審查監管的重要步驟，由外部專業人員對企功的賬務和經營等進行審查并出具意見，并與企業共同承擔責任和風險，這樣可以在更大程度上保證企業信息的真實有效。

問題八：企業內部為什么還要設審計部？ 財饑部只涉及財務會計方面的工作，是公司日常職能運行不可缺少的部分。

而內審是對公司各職能部門行為的整體監督，旨在提高公司運營的有效性、經濟性和效率。它的觸角伸至公司的各個角落，不僅限于財務部門的內容。另外，內審部門原則上應有獨立性，直接接受公司董事會下屬的審計委員會或類似部門領導。

問題九：為什么公司要請會計師事務所來審計 額。那審計什么？

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