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02 在核實銀行承兌匯票的貿易背景是否真實時(關于銀行承兌匯票真實貿易背景的稽核方法)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-05-21 12:22:40【】3人已围观
简介自于銀行自身的原因1、伴隨著銀行運作的商業化,區域性銀行的進入,外資銀行經營人民幣業務的開展。同業競爭日益加劇,趨于白熱化。某些銀行出于對利潤的追求,為完成下達的各種考核指標,而放松對申請企業的信譽度
1、伴隨著銀行運作的商業化,區域性銀行的進入,外資銀行經營人民幣業務的開展。同業競爭日益加劇,趨于白熱化。某些銀行出于對利潤的追求,為完成下達的各種考核指標,而放松對申請企業的信譽度、財務狀況、購銷合同真實性的審查,降低標準,以致留下風險隱患。
2、在簽發承兌匯票過程中,不嚴格按照制度辦理,在沒有授權或違規越權、超過授信額度的情況下違規簽發而導致的風險。
3、在具體辦理業務中,由于某些會計人員固有章不循及由于自身業務素質差,缺乏責任心而出現差錯,或對“克隆”票據未能及時發現而導致風險的產生。
4、某些銀行員工為了滿足自己的貪欲,棄法律法規與不顧,利用所掌握的業務知識及辦理權限,進行內外勾結,合伙詐騙銀行資金。這種行為給銀行帶來的風險是最大的,造成的損失也是巨大的。二、為了防范銀行承兌匯票風險,所應采取的措施
(一)完善相關法律法規,加快票據市場建設
1、制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規,對銀行承兌匯票業務的操作規程明細化。各商業銀行應建立健全相應票據業務的規章制度,加強內控制約。
2、逐步建立制度健全、業務規范、風險控制完善的票據業務中心,進一步完善票據市場的服務功能,促進票據業務競爭的良性化,從而降低票據市場風險。
(二)提高員工思想政治素質,加強員工業務技能培訓
1、加強員工思想道德教育和職業操守教育,提高員工遵紀守法的自覺性,提倡防腐倡廉,防范道德風險,bfblw./article.asp?ID=33313 論文網。 *** 不正之風的侵襲。
2、加強業務技能培訓。要定期、不定期的組織員工進行業務培訓,是每名員工及時掌握新業務知識。通過組織業務研討、技能競賽,不斷提高業務技能水平,使簽別真假銀行承兌匯票的能力加強。員工在辦理承兌、貼現業務時,應嚴格按照會計操作規程辦理,認真審查票面要素,核對匯票簽章,并通過人行支付系統,及時進行承兌匯票的跨行查詢,最大限度降低承兌匯票風險,防止銀行資金蒙受損失。
(三)加強對企業的審查力度,防范風險
了解掌握企業申請辦理銀行承兌匯票業務的原因,嚴格審查企業的資信等級,財務狀況。必須堅持以真實的商品交易為基礎,嚴防企業間相互串通,騙取銀行資金。對AAA級企業必須在審定的授信額度內簽發,不得超過授信額度。對信用等級較低的企業必須采取交納100%保證金或要求單位提供抵押擔保制度,不得因人情關系隨意降低標準,簽發銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票證明雙方有真實貿易背景的證明怎么寫?
你要是給銀行寫說明的話,直接說“此銀承確為我公司背書轉讓給某公司,貿易背景真實,由此造成的經濟糾紛由我公司承擔”就可以了
審計指導:承兌匯票業務的審計技巧
票據業務已成為商業銀行業務經營中備受關注的一大亮點,它有效改善了銀行自身的資產負債結構,進一步增強了盈利能力,促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。隨著票據業務的不斷發展,商業銀行在辦理各項票據業務過程中存在的一些問題逐步暴露,給銀行資產帶來了潛在的風險和損失。前不久,發生了被稱為“2006年銀行第一大案”的中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行的9.146億元銀行承兌匯票大案,至今仍有數億元貼現資金尚未追回。此案披露后再次引起公眾的關注和擔憂,也從側面反映出銀行承兌匯票業務的風險。作為銀行系統的內審人員,僅從個人角度談一談銀行承兌匯票的審計技巧。
開展銀行承兌匯票審計,審計人員應在全面了解銀行承兌匯票業務相關操作規程和制度規定的前提下,以銀行承兌匯票的簽發環節、貼現環節為主線,重點審查銀行在辦理業務中存在的違紀違規問題,注重發現大案要案線索,深入分析產生問題的原因,揭示潛在的風險和損失,提出有操作性、建設性的審計建議。
(一)全面了解票據業務操作流程,熟悉掌握有關票據業務的法律法規
目前,票據業務審計中運用的法律法規主要有:《商業匯票辦法》、《票據法》、《支付結算辦法》、《商業銀行內部控制指引》、《商業銀行表外業務風險指引》、《票據管理實施辦法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》、《關于改進和完善再貼現業務管理的通知》、《關于切實加強商業匯票承兌貼現和再貼現業務管理的通知》以及各商業銀行內部制訂的規章制度。
審計方法可采取:調閱銀行有關票據業務內部制度規定、授權書,審查銀行是否建立了健全的票據業務政策與程序,票據業務程序和操作控制是否有效,責任約束機制是否合理、有效。與信貸、計劃財務和營業部門相關人員座談,全面了解其業務流程和有關授權授信、業務管理的規定。調閱近年來有關票據業務的外部內部檢查報告,了解該行存在問題的類型及整改情況等。
(二)利用計算機對電子數據進行分析,確定審計的重點
由于業務發展速度快,傳統的審計方法已不能滿足審計需要,因此要充分利用計算機審計的方法。通過非現場審計手段對票據業務的各類風險進行連續、系統、綜合地評價和分析,識別異常波動的成因,從而有效地發現重大風險,提高審計監督的針對性和準確性。通過調閱銀行近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據,全面了解銀行的票據業務總體規模和發展情況。重點審查簽發、貼現業務占比較大、票據業務量增長速度較快的基層行,單筆金額在一定限額以上、出票日與貼現日相距較近的貼現業務,利用非現場手段對電子數據進行分析和檢索,進一步明確下一步審計的重點基層行和需延伸調查的重點企業。
(三)對票據簽發行的審計
鑒于簽發環節存在無真實貿易背景、滾動簽發承兌匯票、擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保等問題,審計人員應主要采取以下審計方法:
1、調閱簽發銀行承兌匯票企業的檔案資料,審查承兌申請人主體資格的合規性。對授信客戶,審查是否在授信額度內辦理;提供全額保證金的客戶,審查是否在交驗有關證明后辦理;既無授信額度、又無全額保證金的客戶,審查是否按照貸款業務中對借款人的審查要求辦理。特別是要審查申請人及擔保人是否為關聯企業,是否存在子公司給母公司或給股東擔保的情況。對于申請人及擔保人為同一法定代表人的,要了解其相互之間的產權關系,審查是否存在一套人馬兩塊牌子的情況。
要審查承兌申請人是否提供與銀行承兌匯票對應的商品、勞務交易合同,連續申請承兌人是否提供上一次交易確已履行的增值稅發票等證明單據;有無受理無貿易背景的融資類票據業務。簽發承兌匯票后是否對企業相關業務及資金情況進行跟蹤檢查等。
2、調閱銀行保證金存款明細賬,結合承兌匯票簽發臺賬,審查銀行收取保證金是否及時、足額,保證金在存期內有無被挪用、劃轉等情況。對采取抵押方式承兌的,要重點審查抵押物是否在有權機關登記,是否足額且易于變現,是否重復抵押,須經評估的是否經有資格的評估機構評估,抵押率是否適當,抵押物保管是否嚴密安全。對采取質押方式承兌的,要重點審查質押物的選定是否符合相關文件規定。
3、調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬,重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款,分析形成墊款的原因;關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況,是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量的問題;有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款的問題。
4、調閱銀行表外業務手續費收入明細賬,審查收取的手續費是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配。對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行,重點核對手續費收入的來源,審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題;對于手續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行,應重點追查收取的手續費的下落,有無私存“小金庫”。
(四)對票據貼現行的審計
1、審查貼現業務受理的合規性。調閱企業貼現檔案,審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核,是否出現越權審批的問題;辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否完整、真實、有效,有無提供虛假證明文件和增值稅發票(復印件)套取銀行資金等問題。
2、調閱銀行貼現臺賬,結合貼現利息收入明細賬及相關憑證,審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致;審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。
3、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證,查閱貼現資金在各會計單位、會計科目間流轉情況,重點核實貼現資金的去向。是否按規定劃轉貼現資金并監督資金真實去向,貼現資金是否違規轉入非貼現申請人的存款賬戶,有無轉入非生產經營領域或流入股票證券市場。注意發現一些違法違紀案件線索,如銀行與證券公司、券商相互勾結,為其非法融資問題;銀行職工利用工作之便收取回扣、手續費等問題。
(五)延伸審計的主要內容
與其他審計業務相比,票據業務審計需要進行大量的延伸審計調查工作,主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景,審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定,揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護,采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題;揭示銀行與企業相互勾結、套取銀行資金的主要手法;揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等。延伸審計調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對上述企業有管轄權的工商、稅務部門等單位。
對企業的延伸審計需調閱的資料主要有:公司章程、董事會會議紀要、年度審計報告、驗資報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業年度銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票(復印件)的真實性,還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。
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