02 外貿企業進料加工出口退稅嗎(進料加工有出口退稅嗎)

2. 按“免、抵、退”辦法辦理退稅的出口企業，進口料件加工復出口的貨物，按購進扣稅法計算抵扣進口料件減免稅，計算公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）；

當期海關免稅進口料件組成計稅價格＝當期進口料件的關稅完稅價格＋實納關稅＋實納消費稅 .

公式中的前一個征稅稅率是指復出口貨物法定征稅稅率，后一個征稅稅率是指進口料件法定征稅稅率；退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率；進口料件的關稅完稅價格是指出口企業當期財務已入帳的進口料件的到岸價。外商無償提供的“客供輔料”以及不計入復出口貨物離岸價的進口料件在計算當期不予抵扣或退稅的稅額時，不計算進口料件模擬抵扣稅。

進料加工出口退稅政策

一、對進料加工出口產品退稅，應剔除產品所含進口料、件免稅稅款。凡沒有執行這一規定的地區，要立即對1－10月份的退稅進行清理，多退的稅款要如數補繳入庫。進料加工產品的出口退稅一律按統一的計算公式辦理。進料加工退稅計算公式為：

應退稅款＝當月出口產品的“購進產品金額”×退稅稅率－當月進料加工進口料、件的免稅金額

進料加工進口料、件的免稅金額按海關《進料加工登記手冊》的當月進口料、件實際免稅數額為準，在當月(或當期)退稅時一次扣除。

二、對來料加工、來件裝配的出口產品(包括來料加工、各做各價、對口合同出口產品)，不論外商與企業或外貿與企業采取何種方式結算，一律在生產環節免征產品稅、增值稅，出口后不再退稅。來料加工、來件裝配的出口產品轉為內銷的，應由銷售企業照章補交上述稅款。

三、對出口的農林牧水產品，應扣除其在加工、調撥環節實際發生的費用和利潤后計算退稅；其他出口產品一律按出口企業購進產品時生產企業開具的發貨票所列的價格和貨款計算退稅。對不能提供生產企業發貨票開列的價格和貨款的，以及出口企業從外貿、商業等部門收購的出口產品，一律按購進成本扣除15%的進貨費用后計算退稅。

四、對出口的農副產品(包括簡單加工的其它食品和其他工業品)，應按出口企業所在省、自治區、直轄市的征免稅規定確定是否退稅，出口企業所在省、自治區、直轄市規定不征稅的，出口時一律不退稅；出口企業所在省、自治區、直轄市規定征稅的，按出口產品的實際稅收負擔率計算退稅，實際稅收負擔率不清的，按5%的稅率計算退稅。

五、對出口企業以作價加工方式收回產品后出口的，由于加工企業在繳納增值稅時是按出口企業的撥交價抵扣原材料稅金的，因此，凡出口企業向生產企業銷售原材料的，均應扣除原材料撥交價與購進價的差額后計算退稅。

計算公式為：

應退稅款＝出口產品“購進產品金額”×退稅率－(原材料做價加工撥交價－原材料購進價)×原材料適用稅率

六、出口無稅或未稅產品以及工業企業直接出口的產品一律不退3%的營業稅。

七、出口企業在申報出口產品退稅申請表時，經與海關總署研究，應隨附海關簽印的出口貨物報關單。對出口量大、報關次數多的企業，可將報關單按出口時序編訂成冊，以備稅務機關隨時審核。

八、來料加工、進料加工進口料件的數量、時間、價格等情況，由進口企業按月向當地負責出口退稅的稅務機關提供。

出口企業在退稅申請表中要列明扣除進口料、件免稅的數額，提供有關的資料。企業拒不提供情況或有意少報、瞞報進口料件數量和價格的，按偷稅處理。

負責出口退稅的稅務機關應與海關及有關部門、企業及時取得聯系、掌握情況、堵塞漏洞。

個人所得稅退稅政策是個人所得稅如果存在重復繳納情況之下可以申請退稅。《國家稅務總局關于辦理上年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規定：“年度匯算的退稅、補稅

1、納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

2、為方便納稅人獲取退稅，納稅人上年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局(包括手機個人所得稅軟件)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至6月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

3、納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。

再投資退稅

是國家為了鼓勵外國投資者將從企業取得的利潤用于在中國境內再投資而制定的一項優惠政策。具體內容是：

1.外商投資企業的外國投資者，將從該企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

2.外國投資者將其從企業分得的利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業分得的利潤直接再投資于海南經濟特區內的基礎設施項目和農業開發企業，經營期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

3.再投資退稅額的計算公式為：

退稅額=再投資額÷（1-實際適用的企業所得稅稅率 地方所得稅稅率）×實際適用的企業所得稅稅率×退稅比例 [3]

溢征退稅

納稅人繳納關稅后，海關或納稅人發現應征稅額少于實征稅額，即構成溢征。海關將實征稅額大于應征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。

根據中國現行海關法的規定，下列造成溢征關稅的，情況屬溢征退稅范圍：

1、海關認定事實或適用法律錯誤或不適當。

2、海關計征關稅中有技術性錯誤。

3、海關核準免驗進口貨物，稅后發現有短卸（包括裝船時短裝）事情。

4、進口貨物征收關稅后海關放行前，發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失，并不再補償進口；起卸后因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關查驗時發現非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而致貨物破漏。損壞、腐爛。

5、海關放行后發現貨物不符合規定標準，索賠后不再補償進口者。

6、已征出口稅因故未能裝運出口，申報退關者。

7、依法可以享受減免關稅優惠，但申報時未能繳驗有關證明，征稅后補交有關證明，經海關同意者。

法律依據：

《個人所得稅法》

第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

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