02 外貿企業進口賬務處理(進出口企業的賬務處理)

p> 一、 認定所需資料：

1、《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件A4

2、國稅稅務登記附本原件及復印件A4

3、增值稅一般納稅人批復原件及復印件A4

4、海關進出口企業代碼證書原件及復印件A4

5、工商營業執照附本原件及復印件A4

6、銀行基本帳戶號碼本原件及復印件A4

二、認定的內容

《出口貨物退（免）稅認定表》應按要求將有關項目認真填寫。

企業名稱。應按出口企業營業執照或其他核準執業證件登記的企業名稱填寫。

企業所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。

企業的海關代碼。即企業在海關注冊登記的海關代碼。

企業的納稅登記證號。15位

注冊類型：稅務登記證上注明的注冊類型。

預算級次：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮等。

行業歸屬。共11類。（1）糧油食品；（2）土畜產品；（3）紡織服裝；（4）醫藥保健；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產；（7）機電產品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。

隸屬關系：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮、其他。

經營者類型：稅務登記證上注明的經營方式。如：制造、批發零售等。

企業的基本情況。主要是工商行政管理部門予以登記的情況；企業的資金構成、開戶銀行、帳號；企業的法人、財務負責人、辦稅人員情況；對外貿易經營者備案登記表編號、經營方式；主管外匯管理局。

出口退稅方法的選擇和認定以及采用何種申報錄入方式，集中錄入或分散錄入。

《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化，應于變更之日起30日內持有關證明文件、原《出口貨物退（免）稅認定表》等資料。向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理變更認定手續。

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止事項的，須在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理退稅注銷認定。如需辦理注銷登記的，應在一個月內持原批準的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請，稅務部門接到申請后應對企業的出口貨物退（免）稅款進行清算，對已退（免）稅款多退少補后，及時辦理注銷出口退稅認定手續。

《出口貨物退（免）稅認定表》到北京市國稅網（附注3）下載中心下載由對外貿易經營者經辦人員按照要求自行用鋼筆如實填寫或打印，一式二份，加蓋企業公章后報送主管其退稅的稅務部門，經主管稅務機關簽章后，一份由區縣國稅局退稅部門保管，一份退出口企業留存。

第三節 出口貨物退（免）稅的申報期限

退稅申報期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。

1、外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，并在財務上作銷售處理后，填報出口貨物退（免）稅申請表，并提供辦理出口退稅的有關憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。

2、生產企業在貨物報關且于財務作銷后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節假日順延），持有關憑證再向主管國稅機關申報辦理免、抵退稅。免、抵退稅申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內所在月份的免、抵退稅申報期內。

生產企業自營或委托出口貨物未在規定期限（報關出口90日內）申報辦理免、抵、退稅手續的，如果其到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發[2004]64號文件規定視同內銷貨物予以征稅。但生產企業應當在次月“免抵退”稅申報期內申報免抵退稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。

3、對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續

4、增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者在貨物報關出口且于財務作銷后，在次月增值稅納稅申報期內向主管國稅機關征稅部門辦理免稅申報手續。

5、申報期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期滿的次日為期限的最后1日，在期限內有連續3日以上休息日的，按休假天數順延。

關于出口貿易公司的帳務處理相關會計分錄怎么做？

關于出口貿易公司的帳務處理相關會計分錄怎么做？

出口業務會計分錄記賬如下：

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業務收入--出口銷售收入

主營業務收入--內銷收入(或其他業務收入-加工收入)

應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款

外貿進出口企業會計核算：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿企出口退稅（增值稅）核算外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時借：庫存出口商品應交稅金―應交增值稅（進項稅金）貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應收出口退稅貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅轉出）

（3）收到出口退稅款借：銀行存款貸：應收出口退稅

3、外貿企業出口退稅（消費稅）核算外貿企業自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款借：應收出口退稅（消費稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費稅款時借：銀行存款貸：應收出口退稅（消費稅）

4、外貿企業代理出口貨物的會計核算：（1）收到代管商品。財會部門根據儲運部門或業務部門開具的“代理業務”入庫單，按合同規定的出口金額扣除手續費后，作如下會計分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應付賬款―國內委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運。受托方根據代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續時，應根據業務儲運部門開具的蓋有“代理業務”戳記的出庫單，作如下會計分錄：借：待運和發出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱

（3）代辦出 *** 單。受托方在代理商品裝運出口后，在信用證規定日期內，將全套出口單證按合同規定結算方式向銀行辦理交單手續時，財會部門憑儲運部門的通知，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結轉代理出口進價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運和發出商品―商品名稱

（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據銀行結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應付賬款―國內委托單位（銀行費用）貸：應收外匯賬款―有證出口―客戶應付賬款―國內委托單位（匯兌損益）

（5）代付國外費用。對代理出口發生的國外費用（運、保、傭費用），支付時應憑有關單據及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結轉借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應收賬款―國內委托單位（代付國外費用）

（6）代付國內費用。代理出口的國內各項費用，應憑有關單據作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位（代付國內費用）貸：銀行存款

（7）結算代理貨款。代理出口業務在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續費后，應按代銷合同的規定向委托方結算代理貨款，并作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位貸：銀行存款

貿易公司的帳務處理

1，找當地一個會計事務所；

2，細談，是否具備注冊公司的業務和條件；國稅地稅有哪些；

3，交齊有效資料給他們，委托他們代理注冊貿易公司；

4，公司注冊以后，國稅地稅事物以及賬務事情由他們代理，并要求他們申報之前告知你們。

出口貿易公司做出口怎么報關

進出口貨物報關單。一般進口貨物應填寫一式二份；需要由海關核銷的貨物，如加工貿易貨物和保稅貨物等，應填寫專用報關單一式三份；貨物出口后需國內退稅的，應另填一份退稅專用報關單

出口貿易公司

比較專業，估計不太好找，最好還是自己找國外客戶，參加專業或者綜合的國際性展覽會，加入阿里巴巴或全球資源等商務網站，都是不錯的途徑。

請教小型貿易公司的帳務處理

這樣的公司最好不要搞一般納稅人，這樣每年交點地稅就可以了。賬務方面自己隨便作

公司轉股的帳務處理（會計分錄）

債轉股會計分錄為：

借：長期借款等負債科目

貸：股本、資本公積等。

債轉股賬務處理分三種情況進行處理：

一是債轉股實現日的會計處理。當債務人為股份制企業時，債務企業應將債權人因放棄債權而享有的股權份額確認為股本；當債務人為非股份制企業時，債務企業應將債權人因放棄債權而享有股權份額確認為實收資本。股權份額的公允價值與實收資本（股本）之間的差額確認為資本公積。重組債務的帳面價值與股權份額的公允價值之間的差額作為債務重組收益，計入當期損益。

借：長期借款

貸：股本

資本公積

營業外收入——債務重組收益

二是債轉股實現后企業運作階段的會計處理。對于國有企業來說，債轉股后企業維持正常持續經營，其會計業務核算按一般業務處理。在這個過程中，金融資產管理公司要參與國有企業的經營的決策，但不干預其日常運作，因而其會計處理與一般經營周期相似。在年終分發股利或分紅時，對金融資產管理公司作一般投資人處理。

三是金融公司階段性持股后退出國有企業時的會計處理。由于金融資產管理公司只是解決銀企不良債權債務關系，中介的性質決定了對其企業的持股只是階段性的持股，實現持股目標收回資金后必須退出企業。這分為兩種情況來處理，一種是企業擺脫困境，實現盈利，金融資產管理公司達到收回投資目的，不良債權轉化成功，則可以轉讓股權，退出企業；另一種是企業經營失敗，最終導致企業清算破產。

前一種情況有兩種方式：一是金融資產管理公司將股權出售給其他公司，此時債務企業的會計處理應為：若為上市公司，無需作處理；若為非上市公司，應在減少“實收資本——資產管理公司”股票份額的同時，增加等額的“實收資本——＊＊公司”的股票份額；二是金融資產管理公司不將股權出售給其他企業，而是直接出售給債務企業，這種情況下，債務企業的會計資訊應同時反映貨幣資金的減少和所有者權益的減少。

對后一種情況，只能適用于破產清算會計，實際上是把企業破產時間延后，債轉股時的潛在風險還是轉化成為實際的投資損失。

出口貿易公司作用

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