02 外貿企業退稅率0需要轉內銷嗎(出口轉內銷和出口退稅率為零和視同內銷有什么區別)

> 貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

(3)當上年度12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等于0時,須在本年度1月份進行如下會計處理:

根據免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):

借:應收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

貸:以前年度損益調整(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

注意事項:

① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。

③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。

(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整

對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發現的,須在本期進行如下會計處理:

根據銷售收入乘以征退稅率之差的調整額:

借:以前年度損益調整(藍字或紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(藍字或紅字)

根據銷售收入乘以退稅率的調整額:

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(藍字或紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(藍字或紅字)

注意事項:

① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。

③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。

(待續)

"免、抵、退"稅會計處理探討之三(貨物出口后發生退關退運時的會計處理)

龍部落格工作室 博約 2005/03/30

實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后,發生退關退運的,應根據不同情況進行不同的會計處理。

(一)本年度出口貨物發生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入:

借:應收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)

貸:主營業務收入(紅字)

根據退關退運貨物調整已結轉的成本:

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

注意事項:

① 當出口貨物發生部分退運時,沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。

② 對于貨物出口時與退運時匯率發生變化的,應以貨物出口時的匯率為準。

③ 發生退關退運業務,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入。

④ 對于退關退運貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由于申報系統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅

關于出口退稅如何處理？

好好看一下相關的書

以外貿企業為例：以銀行存款購進a產品100千克，開具增值稅發票，金額100000元，稅金17000元，當月全部出口，銷售額折合人民幣120000元。出口產品征稅率17%，退稅率13%。

解：采購并驗收入庫時：借：庫存商品-a 100000

應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款 117000

受到出口貨款：借：銀行存款 120000

貸：主營業務收入-a 120000

結轉出口商品成本 借：主營業務成本 100000

貸：庫存商品-a 100000

調整出口商品成本 借：主營業務成本-a 4000 （100000*（17%-13%）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4000

計算出口退稅 借：應收出口退稅 13000 （100000*13%）

貸：應繳稅費-應交增值稅（出口退稅）13000

收到出口退稅款時 借：銀行存款 13000

貸：應收出口退稅 13000

生產企業出口退稅申報時，應退稅額應該為零，卻填上了資料，該如何處理

退稅額為零 是不是0退稅率啊？

0退稅率的話，就要按出口轉內銷來操作的，需要繳納增值稅了！

該如何處理此單出口退稅

根據國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知：外購的與本企業所生產的產品名稱、效能相同，且使用本企業注冊商標的產品或外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；可視同自產產品給予退稅。若不符合以上兩項中的任一項，不予辦理退稅。根據國稅發[2002]152號：有關規定進行免、抵、退稅申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收(出口貨物專用)繳款書，另外：生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50％的，主管稅務機關按照財稅〔2002〕7號檔案和國稅發〔2002〕11號檔案有關規定稽核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后，報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

出口抵減內銷產品應納稅額和出口退稅期未會計如何處理?

不會有這種情況,明細科目就這樣掛著的.一級科目平就可以了.

很赞哦!（821）