02 外貿企業退稅計算方法是免抵退稅嗎(出口退稅中的免退稅和免抵退稅，兩者間有什么區別？)

人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

免抵退稅的具體計算方法

第一步、剔稅（相當于進項稅額轉出，即：計算不得免征和抵扣稅額）。免抵退不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅率－出口退稅率）。

第二步、抵稅（即：計算當期應納增值稅額）。當期應納稅額 = 當期內銷的銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額。

第三步：算尺度（即：計算免抵退稅額）。免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 * 外匯人民幣牌價 * 出口退稅率。

第四步、確定應退稅額。若第二步中當期應納稅額為 正值，則本期沒有應退稅額，即 退稅額為0。若當期應納稅額為負值，則比較 當期應納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇較小者為應退稅額。

第五步、確定免抵稅額。免抵稅額= 免抵退稅額 - 應退稅額。

免抵退稅會計分錄：

貨物出口，實現銷售收入時：

借：應收賬款。

貸： 主營業務收入 - 外銷。

月末，據《免抵退稅匯總申報表》算出的“免抵退稅不予免征和抵扣的稅額”：

借：主營業務成本 - 外銷成本。

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出。

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