02 外貿公司會計賬務處理案例(外貿會計做賬流程是怎樣)

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商品出口銷售后，如因各種原因，經雙方協商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨后轉內銷處理，出口企業應分別不同情況進行財務處理：

a、對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：應收外匯帳款

或 貸：應付外匯帳款

同時沖銷原銷售進價，即作：

借：庫存商品

貸：自營出口銷售成本

已申報退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費稅)

貸：自營出口銷售成本(按征退稅率之差計算)

銀行存款

b、如退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述①作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，會計分錄同上。更換的貨物重新報關出口后，再按規定辦理申報退稅手續。

c、如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除按①作沖轉銷售成本分錄外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。作如下會計分錄：

補交應退的稅款時，會計分錄同上。

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收出口退稅 (按退稅率計算)

自營出口銷售成本 (按征退稅率之差計算)

3、出口貨物退(免)稅的帳務處理

出口企業將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同)收齊，并按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退(免)稅申報表》后，按期向其主管的稅務機關申報退稅。

1)出口企業申報出口退稅時，應根據購進出口貨物增值稅專用發票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應退的消費稅后，作如下會計分錄：

借：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本 (指消費稅)

2)出口企業申報出口貨物退稅手續后，應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

3)實際收到退稅款時，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

4)對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

應收出口退稅-消費稅

5)對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時，應調整差額，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

6)對已辦理申報退稅的出口貨物，如發生退關或退貨的，出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費稅)

貸：自營出口銷售成本(不予退稅) (按征退稅率之差計算)

銀行存款

對出口企業尚未申報退稅的退關退貨，不應補交稅款，也不作上述會計分錄。

外貿會計做賬流程是怎樣

外貿會計做賬流程分為出口業務會計核算流程和進口業務會計核算流程，詳情如下：

一、出口業務會計核算流程：（又分為自營出口和代理出口）

熟悉出口業務流程：

雙方簽約達成合同協議→組織出口貨源→對方開立信用證或安排貨運→辦理托運手續→交單議付→ 妥善處理索賠等→ 出口退稅等

自營出口業務的會計核算：

① 出口交單銷售成立，做銷售轉賬

借：應收賬款—應收外匯賬款—xx客戶

貸：主營業務收入—自營出口銷售收入

②同時結轉出口成本

借：主營業務成本-自營出口銷售成本-xx商品

貸：庫存商品-庫存出口商品

應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出（指不退稅部分的金額）

③ 提取出口退稅部分轉賬

借：應收賬款-應收出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅轉出

④出口收匯并結匯

借：銀行存款-待核查賬戶-結匯戶

貸：應收賬款—應收外匯賬款—xx客戶

⑤ 支付國內運費、雜費、國外運費、保險費、傭金等

1）支付國內運費：

借：銷售費用-運雜費

貸：銀行存款/庫存現金

2）支付國外運費

借：主營業務收入-自營出口銷售收入（紅字）

貸：銀行存款

代理出口業務的會計核算

①收到代理出口商品時，

借：受托代銷商品-xx商品-xx客戶

貸：應付賬款-委托方

②代辦出口發運、交單

借：應收賬款-應收外匯賬款-xx客戶

貸：代理出口銷售收入-xx商品

③結轉代理出口成本

借：代理出口銷售成本-xx商品

貸：受托代銷商品-xx商品

④ 代理出口收匯并且結匯、支付銀行費用

借：銀行存款-人民幣

應付賬款-委托方（付銀行費用）

貸：應收賬款-應收外匯賬款-xx客戶

貸：應付賬款-委托方（發生匯兌損益）

⑤ 代付國內外費用時

借：應付賬款-委托方

貸：銀行存款-人民幣戶

⑥清算代理貨款、結算代理手續費

借：應付賬款-委托方 （指扣除支付費用后的余額）

貸：銀行存款-人民幣戶

二、進口業務會計核算流程（又分為自營進口和代理進口）

熟悉進口業務流程：進口交易協商簽訂進口貿易合同→ 開立信用證或TT付匯 → 租船訂艙 →辦理貨運保險 → 審單付匯 → 報關接貨 → 內銷和結算

關于自營進口和代理進口的會計分錄省略，相關會計核算流程依據業務流程按照權責發生制核算。

計分錄

外貿企業,出口的收入怎么做會計分錄?

外貿企業進貨到出口退稅會計分錄

購進商品驗收入庫時:

借:庫存商品——庫存出口商品

100000

元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

17000

元

貸:銀行存款

117000

元

出口報關銷售時:

借:應收外匯賬款

123000

元

貸:主營業務收入——出口銷售收入

123000

元

結轉出口商品成本:

借:主營業務成本

100000

元

貸:庫存商品——庫存出口商品

100000

元

申報出口退稅時:

應退增值稅額=100000

元×15%=15000(元)

;

轉出增值稅額=100000*2%=2000(元)

;

應退的增值稅財務處理:

借:應收出口退稅

15000

元

貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000

元

進項稅額轉出時:

借:主營業務成本

2000

元

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000

元

收到增值稅退稅款時:

借:銀行存款

15000

元

貸:應收出口退稅

15000

元.

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