02 外貿企業退運賬務處理(外貿企業出口發生部分退運如何申報出口退稅？)

-生成正式申報軟盤-打印單證申報數據-退運已補稅（未退稅）證明申請表；(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數據。

（2）外貿企業退運時的賬務處理：

沖減退運收入：

借：應收外匯賬款（紅字）

貸：主營業務收入－出口收入（紅字）

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

借：主營業務成本（征退稅率之差）

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）

對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

主營業務成本（消費稅退稅）

貸：銀行存款

出口貨物發生退貨時應如何處理

出口貨物發生退貨時應如何處理

一、相關出口貨物發生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。 1．出口貨物因故退運（關），若已辦理了增值稅或消費稅出口退稅，應返納所退稅款； 2．出口貨物在生產過程中，如果使用了海關保稅監管的免稅國外原材料，因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品，此部分成品所耗用的免稅料件應補征進口環節的關稅、增值稅或消費稅。 3．廢料處理過程中的收入如發生銷售應計征增值稅或消費稅； 4．發生的銷售退回，不論何時銷售的，皆應在收到退回貨物時沖減當期銷售收入，其成為廢料產生的損失、收入應計入當期損益，增加或減少當期計征所得稅的應納稅所得額。 上述稅收處理可見現行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業所得稅法、出口貨物退（免）稅管理辦法、進出口關稅條例等稅收法規檔案。 二、相關財務會計處理問題。 1．出口貨物因故退運時，出口貨物發貨人應先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單登出手續，外匯管理局應給出口貨物發貨人出具證明，出口貨物發貨人持證明及原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運 貨物的報關手續。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發貨人還應向海關交驗審批出口退稅的稅務機關出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報關單，憑以辦理退運手續。 2．發生退貨時，借記出口銷售收入，貨記應付帳款；收到退回的貨物時，借記產成品，貸記出口銷售成本；若產成品報廢成為廢料并作銷售處理時，借記銀行存款等，貸記其他業務收入和應交稅--應交增值稅（銷項稅額），同時，借記其他業務收入，貸記原材料或產成品，若屬消費稅應稅品，應增貸應交稅金--應交消費稅。如果產品生產過程中使用了海關保稅監管的免稅進口料件，因故退運報廢或未出口就已報廢，按海關規定在補征免稅料件的進口環節關稅，增值稅或消費稅時，借記原材料或其他業務支出或待處理財產損溢--待處理流動資產損溢，借記應交稅金--應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。但是，對非正常損失的已稅原材料，半成品、產成品等存貨，增值稅應作進項稅額轉出的帳務處理。對已辦理出口退稅的貨物發生退關（運）并向稅務機關返納已退還的增值稅、 消費稅時，還應按增值稅、消費稅會計處理規定作相應的會計分錄。 3.對于出口貨物，如果是質量有問題，或者說什么其他原因，要返大陸維修或者是運回大陸，通過發貨到香港，然后在香港中轉，直接快件方式處理進口。這樣手續非常簡單，時間也快。這個是面對一些單據不全，確實要退回來大陸的貨物處理方法！

求問出口貨物退管退貨如何處理

一、已辦理退稅，退關退貨的處理

出口企業出口貨物發生退關退貨后，出口企業必須向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理申報手續，補繳已退（免）的稅款，如果退運的貨物已經申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理：

（一）如出口企業將退關退運貨物加工整理，更換相同規格型號的貨物重新出口，或將退運貨物退給供貨企業不再出口的，出口企業應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”（以下簡稱“證明單”），出口企業或供貨企業憑證明單沖減當期銷售收入和銷項稅額。

（二）出口企業將退關退運的貨物轉為內銷的，應持有關憑證到其主管退稅稅務機關辦理“出口轉內銷證明單”，作為其內銷時進項抵扣憑證。

二、已申報、未辦理退稅、退關退貨的處理

出口企業將購進貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）報送給主管出口退稅稅務機關后，貨物發生退貨而轉作內銷或部分內銷的，企業須向主管出口退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業務補交稅款（已申報資料正常辦理退稅）。同時，外貿出口企業還應填列“出口貨物轉內銷證明”，經主管出口退稅稅務機關簽章后，作為內銷時抵扣進項稅額的憑證，企業申報的增值稅專用發票（稅款抵扣聯）留存退稅機關。

三、未申報退稅，退關退貨的處理

出口貨物發生退貨、退運，出口公司應該如何處理？

外貿企業出口貨物發生退運的，應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。出口企業發生退貨，需在出口退稅申報系統進行退運證明錄入，生成電子資料，持紙質退運已補稅（未退稅）證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明。外貿企業發生退運的，已申報退稅的，需先補稅，未申報退稅的，不需補稅。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，提供正式申報電子資料及下列資料：

①出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

②出口發票（外貿企業不需提供）；

③稅收通用繳款書原件及影印件（退運發生時未申報退稅的不需提供）；

④主管稅務機關要求報送的其他資料。

在外貿企業出口退稅申報系統錄入退運證明的操作說明:

進入外貿企業出口退稅申報系統－進入向導－單證申報向導，

(1)第二步－單證申報資料錄入-退運已補稅（未退稅）證明申請表-錄入資料后‚點選“設定標志”；

(2)第五步-生成正式申報軟盤-列印單證申報資料-退運已補稅（未退稅）證明申請表；

(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報資料。

（2）外貿企業退運時的賬務處理：

沖減退運收入：

借：應收外匯賬款（紅字）

貸：主營業務收入－出口收入（紅字）

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

借：主營業務成本（征退稅率之差）

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）

對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

主營業務成本（消費稅退稅）

貸：銀行存款

出口貨物發生退貨的辦理程式

一、若貨物已報關出口，企業未申報出口退稅，發生全部或部分退關退貨，主管退稅部門不 需出具任何證明，企業可憑原出口貨物報關單（出口退稅專用聯）直接向海關辦理退關退貨 手續。二、若貨物已報關出口，企業已申報出口退稅，發生全部或部分退關退貨，凡退貨日 期距貨物原出口日期在一年以內的， 企業必須憑有關資料到主管退稅部門辦理 《出口貨物退 運已辦結稅務證明》 ，并據此向海關辦理退貨手續； 1、 《出口貨物退運已辦結稅務證明》的 辦理（1）企業貨物已報關出口，并已申報辦理過退稅后，因故發生退關退運情況，應持《出 口貨物退運已辦結稅務證明的申請》 及電子資料， 并附報以下資料到主管退部門申請辦理 《出 口貨物退運已辦結稅務證明》 ①國外退運證明或協議（必須注明退運原因、數量和金額） ： ； ②出口貨物報關單（出口退稅聯）影印件； ③出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）影印件； ④出口貨物外銷發票 ⑤稅務機關要求提供的其他資料。 《出口貨物退運已辦結稅務證明 （2） 的申請》及電子資料，可以通過“生產企業出口貨物退（免）稅申報系統”產生

出口貨物退回如何處理

一、相關出口貨物發生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。

1．出口貨物因故退運（關），若已辦理了增值稅或消費稅出口退稅，應返納所退稅款；

2．出口貨物在生產過程中，如果使用了海關保稅監管的免稅國外原材料，因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品，此部分成品所耗用的免稅料件應補征進口環節的關稅、增值稅或消費稅。

3．廢料處理過程中的收入如發生銷售應計征增值稅或消費稅；

4．發生的銷售退回，不論何時銷售的，皆應在收到退回貨物時沖減當期銷售收入，其成為廢料產生的損失、收入應計入當期損益，增加或減少當期計征所得稅的應納稅所得額。 上述稅收處理可見現行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業所得稅法、出口貨物退（免）稅管理辦法、進出口關稅條例等稅收法規檔案。

二、相關財務會計處理問題。

1．出口貨物因故退運時，出口貨物發貨人應先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單登出手續，外匯管理局應給出口貨物發貨人出具證明，出口貨物發貨人持證明及原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運 貨物的報關手續。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發貨人還應向海關交驗審批出口退稅的稅務機關出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報關單，憑以辦理退運手續。

2．發生退貨時，借記出口銷售收入，貨記應付帳款；收到退回的貨物時，借記產成品，貸記出口銷售成本；若產成品報廢成為廢料并作銷售處理時，借記銀行存款等，貸記其他業務收入和應交稅--應交增值稅（銷項稅額），同時，借記其他業務收入，貸記原材料或產成品，若屬消費稅應稅品，應增貸應交稅金--應交消費稅。如果產品生產過程中使用了海關保稅監管的免稅進口料件，因故退運報廢或未出口就已報廢，按海關規定在補征免稅料件的進口環節關稅，增值稅或消費稅時，借記原材料或其他業務支出或待處理財產損溢--待處理流動資產損溢，借記應交稅金--應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。但是，對非正常損失的已稅原材料，半成品、產成品等存貨，增值稅應作進項稅額轉出的帳務處理。對已辦理出口退稅的貨物發生退關（運）并向稅務機關返納已退還的增值稅、 消費稅時，還應按增值稅、消費稅會計處理規定作相應的會計分錄。

3.對于出口貨物，如果是質量有問題，或者說什么其他原因，要返大陸維修或者是運回大陸，通過發貨到香港，然后在香港中轉，直接快件方式處理進口。這樣手續非常簡單，時間也快。這個是面對一些單據不全，確實要退回來大陸的貨物處理方法！

出口貨物退貨財務如何處理--退貨還是進口

還進口還要交稅

按退貨需要出個證明就是這部分的退稅還沒下來

出口貨物退貨,但是已核銷,該如何處理

出口退稅系統中有單證申報向導——第一步中的退運已辦結稅務證明申請。

稅務局受理后會給你出一份證明的。 具體你買粉絲稅管員.

出口貨物部份退貨部份作賠償如何處理

財務方面你要做的。讓別人不好理解。。你是說做帳不知道要做在成本里，或是費用里。還是不知道要用什么科目去做。。。。。。你要詳細說明啊。。。

生產企業出口退稅賬務處理

一、應納稅額

很赞哦!（67）